Индивидуальные студенческие работы


Реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания. В истории реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.

Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности.

Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность.

Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно.

Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона. Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения.

Они поступают в бюджет используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику. Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений[8, c.

Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, то есть соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства.

Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны известны как самому плательщику, так и всякому другому.

Налоги и налогообложение

Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения в кассы государства. Современные принципы налогообложения таковы: Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня доходов.

Налог с дохода должен быть прогрессивным то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.

Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения реализации.

Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

Налоговая система реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Объект и предмет налогообложения 2. Определение объекта налогообложения Первым в советской финансово-правовой науке правовое определение объекта налогообложения предложил С. В своей работе "Правовое регулирование налоговых отношений в СССР" он отмечал, что в каждом законе о налоге, кроме указания на то, кто является плательщиком налога, указывается также, при наличии каких обстоятельств это лицо обязано платить налог. Позднее, он уточнил свое определение объекта налогообложения: Ряд авторов придерживается точки зрения, согласно которой объект налогообложения — это отдельный предмет материального мира, выполняющий в ряде случаев функцию основания соответствующего налога, его масштаба.

Подобной точки зрения на объект придерживается и Н. Она указывает, что в любом законе о налоге содержится "определение объекта налогообложения, то есть того предмета, на который начисляется налог. Это могут быть доходы прибыльстоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, имущество.

Однако данное положение само по себе содержит некоторые противоречия. Например, вид деятельности юридического либо физического лица нельзя отнести к предметам материального мира, это скорее определенные фактические обстоятельства, находящие выражение в определенных юридических фактах: Невозможно начислить налог на какую-либо деятельность, она только может служить основанием для возникновения определенного налогового реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения.

Даже в том случае, если в роли объекта будет выступать, как считает Н.

Налогообложение России

Химичева, материальный предмет, например имущество, то и последнее нельзя признать основанием для начисления налога. Таким основанием в случае с налогом на имущество является его стоимостное выражение при взимании земельного налога — площади земельного участка. Правда, в стародавние времена были примеры начисления налога непосредственно на отдельный предмет материального мира, в частности, знаменитый налог Петра I на бороды.

Но даже реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения приведенный пример не совсем корректен, поскольку этот вид обязательного платежа можно отнести к налогам с большой натяжкой: Таким образом, наличие объекта обложения должно рассматриваться прежде всего как юридический факт, который порождает обязанность уплатить налог.

Подобный подход к определению объекта обложения обусловлен своеобразием налоговых отношений, в которых тесно переплетены экономические и правовые начала и которые всегда выступают в форме правоотношений. А последние могут возникать только при наличии определенного юридического факта, такого, например, как получение прибыли, производство и реализация подакцизного товара, совершение операций с ценными бумагами и т.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Объект налогообложения отнесен ст. В отличие от ранее действовавшего Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в котором объекту налогообложения была посвящена единственная ст.

В литературе по реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения праву объекты налогообложения определяются как юридические факты действия, события, состоянияс наступлением которых возникают обязанности по уплате налогов.

Такие юридические факты должны отвечать определенным критериям, а именно: К объектам, в частности, отнесены имущество, прибыль, доход, операции по реализации товаров работ, реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложениястоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг.

Перечень объектов не является исчерпывающим. В актах законодательства о налогах и сборах могут содержаться иные, помимо перечисленных в ст. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период времени. В целях налогообложения под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав.

Виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу, указаны в ст. Объектами гражданских прав также являются: Предназначенное для реализации или реализуемое отчуждаемое на возмездной основе любое имущество, в том числе имущественное право, признается товаром. Соответственно операции с товаром или их стоимость относятся к объектам налогообложения. НК РФ провел различие между работой и услугой.

Оба эти понятия признаются деятельностью. Различие между ними заключается в результатах деятельности. Результаты работы материальны и могут быть реализованы в интересах организации или физических лиц.

Услуга не имеет материального выражения и потребляется в процессе деятельности. В гражданском законодательстве работа выражает отношения в сфере подряда. Налоговый кодекс РФ относит прибыль и доход к объектам налогообложения, не указывая различий между этими понятиями.

В налоговом праве под реализацией всегда понималось отчуждение в чью-либо реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения имущества или результатов выполненных работ, оказанных услуг. НК РФ признает реализацией возмездную передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг организацией или индивидуальным предпринимателем другому лицу.

  1. Следует рассмотреть каждую из них более подробно. К примеру, в Российской Федерации на сегодняшний день 80 процентов доходной части федерального бюджета составляют именно налоги Функции налога Следует отметить, что значение налогов раскрывается непосредственно в их функциях.
  2. Результаты работы материальны и могут быть реализованы в интересах организации или физических лиц. В целях налогообложения под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав.
  3. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией только в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Переход права собственности в результате обмена товарами, работами или услугами также является реализацией.

Объект налогообложения органично связан с моментом реализации товаров, работ и услуг. В гражданском праве момент реализации определяется моментом исполнения обязательства по правилам гражданского законодательства.

  1. Измерить с помощью каких-либо характеристик можно только предмет, но никак не юридические факты действия, события, состояния , например ввоз товара на территорию Российской Федерации.
  2. Однако данное положение само по себе содержит некоторые противоречия. Так, по смыслу ст.
  3. Именно он служит основой для разделения налогов на различные виды. Как тонко и справедливо отмечает С.

Налоговое право имеет специфику — момент реализации товаров работ, услуг зависит от учетной политики, принятой в организации. Имеется два метода учета объектов налогообложения — кассовый и накопительный. Реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения зависимости от применяемого метода организация определяет реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения возникновения объекта налогообложения.

Кассовый метод учитывает момент получения средств и производства выплат в натуре. В соответствии с этим методом доходом объявляются все суммы, действительно полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами — реально выплаченные суммы. Этот метод учитывает только те суммы имуществокоторые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме, например, получены в кассе наличными, переданы в собственность посредством оформления определенных документов и т.

При накопительном методе доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде вне зависимости от того, получены ли они в действительности. Оценка объекта налогообложения связана с понятием "налоговая база" и зависит от метода ее учета. Это иногда приводит к ошибочному пониманию гражданско-правовых отношений в конкретной налоговой ситуации и неверному применению норм законодательства о налогах и сборах.

Отдельные положения этого пункта нашли отражение в действующем законодательстве о налогах в виде льгот, то есть объектов, не подлежащих налогообложению. Особенность расположения в НК РФ операций и сделок, не признанных реализацией товаров работ, услугзаключается в том, что их указание в п. Не признается реализацией товаров изъятие имущества путем конфискации ст.

Налогообложение

Следует отметить, что Гражданский кодекс Российской Федерации прямо предусматривает условия наследования в полном товариществе ст. Размер исключаемой из налогообложения стоимости имущества в таких случаях определяется с учетом правил пп.

Вклады по договору простого товарищества договору о совместной деятельности не облагаются налогом на прибыль пп. Передача имущества в размере первоначального взноса участнику договора простого товарищества договора о совместной деятельности или его правопреемнику в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества не признается реализацией пп.

Последующая передача имущества в размере первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества его правопреемнику или наследнику при выходе выбытии из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками подп.

Предмет налогообложения Для целей налогообложения имеет значение разграничение предметов налогообложения в тех случаях, когда от квалификации предмета зависит порядок и размер исчисляемого реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения обязательства. Предмет налога — это объекты материального мира, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет налогообложения определяется, как правило, в качестве реальной вещи автомобиль, квартира, земляв отношении которой совершается гражданско-правовая сделка, что влечет появление объекта реферат по налогам и налогообложению элементы налогообложения, либо наличие предмета в собственности само по себе является объектом налогообложения.

VK
OK
MR
GP