Индивидуальные студенческие работы


Расчёт по налогам и сборам реферат

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов. В данной курсовой работе будет рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета отдельных видов налогов и сборов.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам является важным элементом в системе бухгалтерского учета. При написании курсовой работы я использовала такие источники как: Федеральный закон о Бухгалтерском учете; а также материалы из учебной литературы, журналов, газет и др. Общие положения об учёте расчетов по расчёт по налогам и сборам реферат и сборам Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства.

Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке.

Учет расчетов по налогам и сборам в организациях

Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации НК РФ. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается расчёт по налогам и сборам реферат взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами расчёт по налогам и сборам реферат значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений лицензий.

В Российской Федерации устанавливаются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

  • Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи;
  • Организация составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь;
  • Часть II заполняется без нарастающего итога с начала года в целом по всем товарам, ввезенным в отчетном периоде месяце на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога на добавленную стоимость по которым осуществляют налоговые органы;
  • Главным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ [1].

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и расчёт по налогам и сборам реферат к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Общая схема бухгалтерского учета налогов: Источник, за счет которого возмещаются те или иные налоги, указывается в соответствующих законодательных или нормативных актах законах, инструкциях МНС России расчёт по налогам и сборам реферат при уплате налога дебетуется счет 68 и кредитуются счета учета денежных средств - 51 "Расчетные счета", 52 "Валютный счет" в тех случаях, когда налоговым законодательством разрешается или допускается расчёт по налогам и сборам реферат налогов в валюте55 "Специальные счета в банках" - при уплате налогов со специальных счетов в банках при недостаточности средств на расчетных счетах.

При определенных условиях налоги и сборы могут уплачиваться и наличными средствами бухгалтерская проводка: Расходы организаций по уплате земельного налога относятся на себестоимость продукции работ, услуг дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 68. Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль доход дебет счета 99 "Прибыли и убытки" кредит счета 68.

К числу основных налогов и сборов, уплачиваемых большей частью организаций, относятся налог на прибыль, налог на добавленную стоимость НДСналог на имущество, единый социальный налог сбор. Учет расчетов по федеральным налогам и сборам Налог на добавленную стоимость Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость НДС представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Налог на добавленную стоимость установлен главой 21 Налогового кодекса Расчёт по налогам и сборам реферат. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все организации индивидуальные покупатели, которые в соответствии со статьей 144 НК РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 03.

Аудит расчетов по налогам и сборам

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. НДС взимается по следующим ставкам: В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи. По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества: При определении для целей налогообложения выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг, а также иного имущества по оплате обязательства по НДС перед бюджетом учитываются в следующем порядке: Акцизы Как и налог на добавленную стоимость, акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается расчёт по налогам и сборам реферат.

  • Экономическое единство системы налогов в Российской Федерации выражается в том, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
  • Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками;
  • Суть ее в том, чтобы налогоплательщики юридические и физические лица своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги;
  • Получается так, что налоги накладываются на налог, а это ведет к увеличению издержек, себестоимости и в конечном итоге - цен на продукцию;
  • Налоги и сборы, исчисляемые из прибыли - налог на недвижимость, часть прибыли дохода государственного унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества;
  • По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Однако если налогом на добавленную стоимость облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся стоимость товара, включая материальные затраты.

Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары, пользующиеся постоянным спросом, что позволяет изымать в доход государства полученную их производителями сверхприбыль. Расчёт по налогам и сборам реферат учета расчетов по акцизам определен главой 22 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемой ими фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по форме утвержденной Приказом МНСРФ от 04.

Организации являются плательщиками акцизов с производимых и продаваемых ими отдельных видов товаров согласно их перечню, установленному законодательством. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется налоговым законодательством. При этом делаются следующие бухгалтерские записи: Таможенная пошлина В бухгалтерском учете делаются следующие записи.

По экспорту товаров Д-т сч. По импорту товаров Д-т сч. Налог на добычу полезных ископаемых Объектом обложения является стоимость проданного расчёт по налогам и сборам реферат и продукции, полученных из полезных ископаемых. Делаются бухгалтерские записи на счетах: Налог на прибыль Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются: Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается: Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса. По учету налога на прибыль делаются следующие бухгалтерские записи: Налог на доходы физических лиц Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: При начислении налога по месту выдачи заработной платы работникам одновременно с начислением оплаты труда в организации делается запись в учете по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Налог на операции с ценными бумагами Делаются следующие бухгалтерские записи: Платежи за пользование природными ресурсами и за выбросы и сбросы загрязняющих веществ Делаются следующие бухгалтерские записи: Учет региональных налогов и сборов Налог на пользователей автодорог Делаются следующие бухгалтерские записи: Налог на пользователей автомобильных дорог в соответствии с Законом РФ от 18.

Ставка налога на пользователей автомобильных дорог установлена в размере: Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности без налога с продаж, налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных пошлин.

Сумма налога полностью зачисляется в Территориальный дорожный фонд для целевого финансирования. Уплату расчёт по налогам и сборам реферат налогоплательщики производят ежемесячно на основании итогов реализации продукции работ и услуг и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа следующего месяца. Налогоплательщики, имевшие по отчетным данным предыдущего квартала размер среднемесячного платежа не более 2 000 рублей, а также субъекты малого предпринимательства юридические лицане перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону от 29.

Налог на имущество организаций Делаются следующие бухгалтерские записи: В общем объеме доходных поступлений государства значение этого налога не играет существенной роли, однако в системе имущественного налогообложении России он занимает центральное место. Плательщиками налога на имущество в соответствии с Законом РФ от 13. При этом для целей налогообложения определена их среднегодовая стоимость.

Сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом ежеквартально - в 5-дневный срок со дня представления отчета за квартал, по годовым расчетам -в 10-дневный срок со дня представления отчета за год.

Учет местных налогов и сборов Земельный налог Д-т сч. Налог на рекламу Д-т сч. Учет расчетов по единому социальному налогу Учет расчетов организации по единому социальному налогу взносусвязанных с отчислениями в государственные внебюджетные фонды, а также расчетов с работниками по причитающимся им выплатам из средств фонда социального страхования ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Исчисление и уплата единого социального налога в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного расчёт по налогам и сборам реферат страхования осуществляются организациями в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации гл. Этот счет имеет субсчета: Налогоплательщиками данного налога являются организации, включая организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объектами обложения единым социальным налогом являются выплаты иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, рассчитываемые по истечении месяца нарастающим итогом за год.

При этом не включаются в состав доходов налогооблагаемую базув частности, следующие выплаты: По кредиту счета 69 отражаются суммы отчислений, причитающиеся к уплате в государственные внебюджетные фонды, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, на которых учтены расходы по оплате расчёт по налогам и сборам реферат, в частности: По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются, в расчёт по налогам и сборам реферат, средства, перечисленные в пользу государственных внебюджетных фондов или использованные в установленном порядке на социальное страхование, в корреспонденции с кредитом счетов: По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников начисления налогов.

По дебету 68 счета фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Это объясняется тем, когда предприятие покупает материальные ценности, готовую продукцию оно выступает покупателем расчёт по налогам и сборам реферат уплачивает НДС, а когда предприятие продает готовую продукцию, оно выступает продавцом и получает НДС от покупателя. В бюджет направляется разница между полученной и уплаченной суммой НДС.

Счет 19 имеет следующие субсчета: По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация - заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально - производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам работам, услугамподлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство 20 расчёт по налогам и сборам реферат производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" при продаже "по отгрузке"или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" при продаже "по оплате". При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем дебет счета 76, кредит счета 68. Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Заключение Основное место в российской налоговой системе с момента ее образования в 1992 году, занимают - косвенные налоги. Конечным плательщиком косвенных налогов является потребитель, который покупает товар или оплачивает услугу по цене, которая превышает цену производства на величину налога.

  • Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза;
  • Повышение экономической эффективности достигается посредством ограничения через налоговую систему непроизводительных затрат акцизы на отдельные виды товаров и стимулирования более эффективного использования имеющихся ресурсов земельный налог, налог на имущество предприятий и другие;
  • А также в письме ФНС России от 24;
  • В данной курсовой работе будет рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета отдельных видов налогов и сборов.

Традиция косвенного налогообложения обусловлена рядом причин, важнейшей из которых является стремление реализовать, в условиях экономического спада, фискальную функцию налогов. Регулирующая функция, налога особенно в ее стимулирующем аспекте, отходит на второй план.

Являясь регулятором спроса, косвенные налоги, влияют, в первую очередь, на решения потребителей. Производители расчёт по налогам и сборам реферат регулирующее воздействие опосредовано, через колебания спроса.

Нормативные документы, регулирующие расчеты с бюджетом по налогам и сборам

К косвенным налогам относятся: Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам является неотъемлемой частью всего учета организации. В курсовой расчёт по налогам и сборам реферат были рассмотрены вопросы по бухгалтерскому учету расчетов по налогам и сборам, приведена корреспонденция счетов по различным видам налогов. Основными документами по учету расчетов с бюджетом являются: Все необходимые документы по учету расчетов с бюджетом даны в приложении.

VK
OK
MR
GP