Индивидуальные студенческие работы


Правовая защита прав и интересов субъектов налоговых правоотношений реферат

Правовой статус органов налогового контроля Понятие и виды налоговых правоотношений Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налоговналогового контроляа также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением.

Налоговые правоотношения имеют двусторонний волевой характер: Для налоговых правоотношений характерны следующие особенности: Налоговое правоотношение обладает сложной элементообразующей структурой, которая раскрывается через следующие категории: Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется определенная правовая связь. Объектами налогообложения могут быть имуществоприбыльдоходстоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый с учетом положений ст. Субъектом налогового правоотношения является любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которое может выступать участником налоговых правоотношений, носителем субъективных прав и обязанностей.

Налоговое право, регулируя отношения в налоговой сфере, определяет круг участников этих отношений, предоставляя им права и наделяя обязанностями. При характеристике участников налоговых правоотношений следует различать: В рамках налоговых отношений экономические субъекты могут выполнять разные функции и выступать в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых представителей и налоговых посредников, поэтому действующее законодательство позволяет выделить четыре группы субъектов налогового права: Субъекты налогового права обладают правосубъектностью — предусмотренной нормами налогового права правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат быть участниками правоотношений, связанных с установлением, изменением, отменой налоговых платежей, иметь субъективные права и обязанности.

Субъективное налоговое право представляет собой вид и меру возможного поведения субъектов налогового права.

Субъективному праву всегда противостоит субъективная обязанность — требуемые законом вид и мера должного поведения. Для возможности участия в налоговых отношениях субъекты налогового права наделены правоспособностью и дееспособностьюкоторые в совокупности фактически представляют собой налоговую правосубъектность. Налоговая правоспособность — это предусмотренная нормами налогового права возможность иметь права и нести обязанности по поводу объектов налоговых правоотношений.

Налоговая дееспособность — это предусмотренная нормами налогового права способность лица своими действиями приобретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные на него обязанности. Юридическим содержанием налоговых правоотношений являются права и обязанности его участников. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложил обязанность уплачивать соответствующие налоги или сборы. Правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат из основных критериев отнесения физического лица или организации к числу субъектов налогового права является потенциально возможная обязанность уплачивать причитающиеся налоги. Физические лица и организации приобретают налогово-правовой статус по причине предполагаемой возможности вступления в налоговые правоотношения с государством муниципальным образованием относительно уплаты установленных налогов или сборов.

Налогоплательщиков в качестве субъектов налогового права характеризует потенциальная возможность быть участником определенного правоотношения по поводу установления, введения или взимания налогов, осуществления налогового контроля или привлечения к налоговой ответственности.

Реальная обязанность налогоплательщика уплачивать какой-либо налог возлагается на физическое лицо либо организацию с момента возникновения обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах и предусматривающих уплату данного налога. Возникновение обстоятельств, влекущих уплату суммы налога или сбора, служит юридическим фактомна основании которого субъект налогового права приобретает статус участника правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат правоотношений.

Лекция 17. Защита прав налогоплательщиков

правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат Конкретный перечень субъектов, обязанных производить платежи в доход государства, устанавливается частью второй НК РФ или иным федеральным законодательством отдельно по каждому налогу или сбору.

Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: В налоговом праве понятие организации соотносится с понятием юридического лица, применяемым гражданским законодательством. В целях реализации предписаний НК РФ организации подразделяются на два вида: К числу налогоплателыциков-организаций относятся филиалы иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги.

Филиалы иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются, поскольку на основании ч. Налогоплательщиками правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

На правовой статус налогоплательщика не влияет возраст налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения. Среди налогоплательщиков — физических лиц выделяются особые категории субъектов — индивидуальные предприниматели и налоговые резиденты РФ. Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

К числу индивидуальных предпринимателей НК РФ также относит частных нотариусов, частных охранников и частных детективов. Индивидуальные предприниматели приобретают правовой статус налогоплательщика независимо от наличия гражданско-правового статуса предпринимателя. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправлениякомандированные на работу за пределы Российской Федерации. Основой правового статуса налогоплательщика является налоговая правосубъектность, т.

Налоговая правосубъектность, как уже было отмечено ранее, состоит из правоспособности и дееспособности. Она представляет собой юридическую характеристику лица и предоставляет ему возможность быть участником налоговых правоотношений.

Содержанием налоговой правоспособности является совокупность установленных действующим законодательством прав и обязанностей. Налоговая дееспособность — это предусмотренная нормами налогового права способность лица своими действиями приобретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные обязанности.

Налоговые правоспособность и дееспособность взаимосвязаны и дополняют друг друга.

  • Налоговое правоотношение обладает сложной элементообразующей структурой, которая раскрывается через следующие категории;
  • Налоговое правоотношение обладает сложной элементообразующей структурой, которая раскрывается через следующие категории;
  • Налоговые правоотношения имеют двусторонний волевой характер;
  • Элементы правового статуса единой системы налоговых органов, установленные региональными и муниципальными актами, подлежат реализации соответствующими территориальными подразделениями ФНС России, но только при соблюдении в соответствии со ст;
  • В случае возникновения коллизий в правовом регулировании статуса налоговых органов приоритет имеют нормы НК РФ.

Налоговая правоспособность образуется с момента возникновения рождения ребенка, вступления в наследство и т. В налоговых правоотношениях возникновение правоспособности и дееспособности часто совпадают. Так, одновременно с регистрацией устава юридического лица возникают обязанности по постановке его на учет в налоговые органы и по представлению отчетности о деятельности, а в случае уклонения от исполнения возложенных обязанностей применяются меры государственного принуждения.

Понятие и виды налоговых правоотношений

Налогоплательщик — это особый специальный правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги или сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, одинаковые для физических лиц и организаций права и обязанности, зафиксированные нормами налогового права, а также ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. Перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов содержится в ст.

Практическая реализация правового статуса налогоплательщика происходит в процессе вступления организации или физического лица в различные правоотношения. Среди прав налогоплательщиков, установленных НК РФ, особо следует отметить право получать от налоговых органов письменные разъяснения и пояснения по вопросам применения налогового законодательства, а также нормативных документов о налогах и сборах. Налогоплательщики также имеют право получать от налоговых органов по месту своего учета правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат информацию о действующих обязательных платежах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, правах и обязанностях налоговых органов их должностных лиц.

  1. В соответствии со ст.
  2. Одним из существенных полномочий налогоплательщика является право обжаловать акты налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц. С другой стороны, налоговые агенты являются участниками финансово-хозяйственного оборота, что влечет возникновение объектов налогообложения и наделяет их статусом налогоплательщика.
  3. Налоговым кодексом РФ установлено правило, согласно которому не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи , следователи и прокуроры. Конкретизируются обязанности должностных лиц налоговых органов некоторыми статьями НК РФ, а также иными федеральными законами.

В ходе осуществления налоговыми органами камеральных и выездных проверок налогоплательщик имеет существенные полномочия по защите своих прав и законных интересов: Одним из существенных полномочий налогоплательщика является право обжаловать акты налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц. Жалобы подаются в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Способ защиты своих нарушенных прав и законных интересов налогоплательщик определяет самостоятельно, причем обращение в один орган не исключает возможности подачи жалобы и в. Юридические лица и граждане-предприниматели подают исковое заявление в арбитражный судфизические лица кроме индивидуальных предпринимателей — в суд общей юрисдикции.

Впервые в российском законодательстве появилось право налогоплательщиков требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов их должностных лиц, не соответствующие НК РФ и другим федеральным законам, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налоговой тайны.

Весьма значимым в условиях становления демократических отношений в России является и право налогоплательщиков обращаться с требованиями и получать в установленном порядке возмещение налоговыми органами в полном объеме убытков, причиненных их незаконными решениями, а также незаконными действиями или бездействием должностных лиц этих органов.

Налоговые правоотношения

В случае наличия оговоренных в законодательстве оснований налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы. Перечень прав правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат, указанных в НК РФ, не является закрытым, т.

Например, налоговым законом субъекта РФ налогоплательщикам могут быть предоставлены другие права. Поскольку субъективному праву всегда противостоит субъективная обязанность — требуемые законом вид и мера должного поведения, то и субъекты налогового права несут определенные обязанности. Перечень обязанностей налогоплательщиков плательщиков сборов установлен ст. Видовое многообразие обязанностей налогоплательщиков предполагает их классификацию по различным основаниям.

В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков плательщиков сбороввыделяются: Своевременная и в полном правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат уплата законно установленных налогов в бюджет и во внебюджетные фонды — основная обязанность налогоплательщика.

Указанная обязанность возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта или норм правапредусматривающего уплату конкретно определенного вида налога ; вести в установленном порядке учет своих доходов расходов и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; представлять налоговым органам их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные удержанные налоги.

Организации также обязаны сохранять документы, подтверждающие произведенные расходы. К числу обязанностей второй группы, не зависящих от факта наличия объекта налогообложения, относятся: В зависимости от императивности возложения обязанности налогоплательщиков можно подразделить: Большинство обязанностей прямо зафиксировано НК РФ, входит в состав общего правового статуса налогоплательщика и не требует дополнительных правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат введения в действие.

К таковым, в частности, относится обязанность уплачивать законно установленные налоги.

  • При этом с момента удержания налога налоговым агентом обязанность налогоплательщика по уплате сумм налогов считается исполненной;
  • В отличие от статуса законного представителя действия либо бездействие уполномоченного представителя не признаются без подтверждения действиями бездействием самого налогоплательщика;
  • К числу обязанностей второй группы, не зависящих от факта наличия объекта налогообложения, относятся;
  • Вместе с тем административный порядок не отрицает возможности обращения в последствии за защитой в суд, либо предоставляется альтернативный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений;
  • Способ защиты своих нарушенных прав и законных интересов налогоплательщик определяет самостоятельно, причем обращение в один орган не исключает возможности подачи жалобы и в другой.

Вместе с тем возложение на налогоплательщика некоторых обязанностей возможно только в силу указания на то иным нормативным правовым актом. К числу таких обязанностей относятся: В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика налоговые обязанности подразделяются: К общим относятся обязанности, перечисленные в п.

Наличие специальных обязанностей предусмотрено п. Налогоплательщики могут нести иные обязанности, установленные федеральным законодательством. Невыполнение или ненадлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных на него обязанностей образует соответствующий состав налогового правонарушения. Правовой статус налоговых агентов Налоговое законодательство по отдельным видам налогов предусматривает обязанность налогоплательщиков самостоятельно рассчитывать сумму налога и перечислять ее в надлежащий адрес, но по некоторым видам налогов такая обязанность отсутствует.

Во втором случае обязанности налогоплательщика делегируются налоговым агентам, которые исполняют поручения налоговых органов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов.

В соответствии с НК Правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат ст. Как правило, налоговыми агентами являются лица, выплачивающие другим субъектам доходы: Институт налоговых агентов обусловлен потребностью государства осуществлять текущий финансовый контроль за деятельностью налогоплательщиков. Однако налоговые органы не имеют возможности оперативно и постоянно контролировать финансово- хозяйственную деятельность плательщиков налогов или сборов, поэтому лица, являющиеся источниками доходов, наделяются обязанностями налоговых агентов.

Налоговые агенты согласно ст. Обязанности налоговых агентов в определенной степени про- извод ны от целей и задач налоговых органов, поэтому условно налоговых агентов можно считать представителями налоговых органов во взаимоотношениях с налогоплательщиками. Вместе с тем правами налоговых органов налоговые агенты не обладают и не имеют права не исполнять агентские обязанности.

Правовой статус налоговых агентов не дает оснований налогоплательщику оспаривать право агента на законное удержание налогов, причитающихся с конкретного лица. Правоотношения относительно уплаты или взимания налогов складываются между государством в лице уполномоченных органов и налогоплательщиками, поэтому надлежащим ответчиком по искам о возврате излишне уплаченных сумм налогов или по освобождению от налогообложения будет налоговый правовая защита прав интересов субъектов налоговых правоотношений реферат.

  • К общим относятся обязанности, перечисленные в п;
  • Эти документы не относятся к нормативным документам, поэтому не имеют обязательной юридической силы для участников налоговых правоотношений;
  • В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом;
  • Налоговым кодексом РФ установлено правило, согласно которому не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи , следователи и прокуроры.

Однако в тех случаях, когда налоговый агент превышает свои полномочия относительно исчисления и удержания налогов или неправильно применяет налоговые льготы, образуется состав налогового правонарушения, субъектом которого будет являться налоговый агент. Обязанность налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению налогов представляет собой единый процесс, в котором каждый очередной этап следует за предыдущим и обусловливает совершение последующих действий по уплате налогов.

Поэтому данная обязанность налоговых агентов является составной частью налогового процесса, а именно процедуры исполнения налоговой обязанности. Статья 52 НК РФ устанавливает одинаковый порядок исчисления налогов доя налогоплательщиков и налоговых агентов.

Однако порядок уплаты налогов налоговыми агентами следует отличать от исчисления налогов налоговыми органами.

VK
OK
MR
GP