Индивидуальные студенческие работы


Заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая

Определение налога на прибыль 27 34 Введение С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г.

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость. Целью настоящей заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций.

Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты. Налог на прибыль как элемент налоговой системы 1. Плательщики налога на прибыль Плательщики налога на прибыль установлены в статье 246 Налогового кодекса РФ.

Понятие организации дается в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим пунктом организацией-налогоплательщиком является юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации и занимающееся коммерческой или иной предпринимательской деятельностью, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов.

Объект налогообложения Статья 247 Налогового кодекса РФ устанавливает объект налогообложения по налогу на прибыль. Согласно этой статье, объектом признается полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется следующим образом: Стоит обратить внимание на то, что с 1 января 2002 года не будет применяться понятие "себестоимость продукции работ, услуг ".

Вместо нее для определения величины налогооблагаемой прибыли будет использоваться понятие "произведенные расходы". Они определяются согласно правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения ст. Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение размера прибыли ст. А если налогоплательщик доходы от реализации товаров работ, услугимущественных прав получил в натуральной форме?

Такие доходы для целей налогообложения учитываются по нормам, установленным статьей 40 Налогового кодекса РФ, то есть исходя из цены, указанной сторонами сделки. Это же правило распространяется и на внереализационные доходы. Налоговые органы имеют право контролировать правильность применения цен по сделкам в следующих случаях: При выявлении в вышеперечисленных случаях отклонений цен реализации более чем на 20 процентов от рыночных цен идентичных однородных товаров налоговые органы выносят решение о доначислении сумм налогов.

Пример Для определения налоговой базы по налогу на прибыль рыночные цены принимаются существующими на момент реализации товаров, работ и услуг или совершения внереализационных операций без налога на добавленную стоимость, акциза и налога с продаж. Следует иметь в виду, что налоговая база для исчисления налога на прибыль учитывается нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Доходы организации К доходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся: Размер доходов определяется по первичным документам и документам налогового учета.

Для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль сумма доходов уменьшается в размере налога на прибыль, акцизов и налога с продаж. Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, а также доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте то есть в условных единицахпересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату их получения и учитываются в общей сумме с доходами, полученными в валюте Российской Федерации.

При этом суммы, включенные в состав налогооблагаемых доходов организации, не должны повторно увеличивать ее налоговую базу по налогу на прибыль. Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается в доходы организации, его получившей, и учитывается при исчислении налоговой базы.

Исключение составляют некоторые виды имущества, заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая в статье 251 Налогового кодекса РФ. Впервые налоговое законодательство дает определение безвозмездно полученного имущества.

Таковым считается имущество, заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая получении которого не возникает обязанности передать иное имущество, выполнить работы, оказать услуги передающему лицу ст.

Налогоплательщик определяет налоговую базу на основании доходов от реализации. К таким доходам относятся: Один из недостатков главы 25 "Налог на прибыль организаций" - отсутствие определения понятия доходов от реализации для различных видов деятельности.

Так, кодексом не установлено, что следует считать доходами от реализации в торговле: Анализируя статью 249 Налогового кодекса РФ, можно лишь предположить, что доходом торговой организации от реализации является объем товарооборота. Внереализационные доходы К внереализационным доходам относят такие поступления налогоплательщику, которые не связаны с выручкой от реализации продукции товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности организации.

Перечень внереализационных доходов, учитываемых с 1 января 2002 года заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, приводится в статье 250 главы 25 Налогового кодекса РФ.

Сравнивая данный перечень с перечнем внереализационных доходов, действовавшим до 1 января 2002 Так, с 1 января 2002 года в состав налоговой базы по налогу на прибыль по-прежнему включаются такие внереализационные доходы, как: Внереализационные доходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".

Среди них следует обратить внимание на такие доходы. Положительные курсовые разницы, образующиеся при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты.

Они возникают, если продажа иностранной валюты производится по курсу выше, а покупка - по курсу ниже официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Например, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Ключевые слова страницы: Налог на прибыль организаций | курсовая работа

Стоимость материалов, запасных частей или иного имущества, полученного при демонтаже или ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Расходы организации Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке. Таким образом, если налогоплательщик не приведет конкретных доказательств того, что те или иные расходы произведены им для получения доходов, то такие затраты не будут считаться налоговыми органами экономически оправданными.

Декларация по налогу на прибыль: составление и порядок построения

С другой стороны, Пример [16] Документально подтвержденными считаются расходы, оформленные документами, соответствующими установленным заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая нормам. Требования к документам изложены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Так, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны иметь следующие обязательные реквизиты: При этом расходы, осуществленные налогоплательщиком в иностранной валюте или если их стоимость выражена в условных заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Рублевая оценка названных расходов производится согласно выбранному организацией для целей налогообложения методу признания доходов и расходов. Следует отметить, что положение о признании в целях налогообложения расходов, понесенных налогоплательщиком в иностранной валюте, а также затрат, стоимость которых выражена в условных единицах, внесено в содержание главы 25 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ и введено в действие с 1 января 2002 года.

Налоговый кодекс выделяет две основные группы расходов: Расходы, связанные с производством и реализацией продукции Затраты, включаемые в эту группу, классифицируются так: Перечисленные расходы, связанные с производством и реализацией продукции работ, услугв свою очередь включают в себя: Перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, открытый, то есть налогоплательщик при заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая налоговой базы по налогу на прибыль может учесть и другие расходы.

Однако следует помнить, что любые расходы необходимо подтвердить документально и обосновать их экономическую целесообразность и непосредственное участие в производстве и реализации продукции и получении организацией прибыли.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции Из общего состава прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции работ, услугглава 25 Налогового кодекса РФ отдельно выделяет некоторые виды затрат: Расходы на ремонт основных средств принимаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были совершены ст. Новая редакция главы 25 Налогового кодекса РФ, принятая Федеральным законом от 29 мая 2002 г.

N 57-ФЗ, внесла существенные изменения в порядок учета в целях налогообложения расходов на ремонт основных средств. Во-первых, с 1 января 2002 года организации любых отраслей хозяйства имеют право затраты на ремонт основных средств включать в полном объеме в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

Во-вторых, в целях равномерного учета при налогообложении расходов на ремонт основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под эти расходы ст. Расходы на освоение природных ресурсов, к ним относят затраты налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку и оценку месторождений полезных ископаемых, проведение подготовки к ведению горных, строительных и заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая работ, возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации объектов, а также возмещение потерь сельскому хозяйству ст.

Внереализационные расходы Обоснованные расходы организации, не связанные с производством и реализацией продукции товаров, услуготносятся к внереализационным. Их перечень приведен в статье 265 Налогового кодекса. Данный перечень отличается от аналогичного, который был установлен пунктом 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг.

Во-первых, теперь перечень носит открытый характер, то есть заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая допускает, что в качестве внереализационных могут быть признаны и другие расходы. Однако для их заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая в целях налогообложения организация должна документально подтвердить и экономически обосновать целесообразность таких затрат. Во-вторых, новый перечень включает гораздо большее количество видов расходов, которые считаются внереализационными.

Рассмотрим основные из. Методы начисления налога на прибыль Глава 25 устанавливает два метода, в соответствии с которыми доход может быть признан полученным, а расход произведенным. Это метод начисления и кассовый метод. Порядок признания доходов при методе начисления установлен статьей 271 Налогового кодекса РФ, а расходов - статьей 272 Налогового кодекса РФ.

Введение метода начисления - наиболее неприятное новшество для налогоплательщиков. Оно не касается лишь тех, у кого сумма выручки от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей.

Налог на прибыль организаций - курсовая работа

Все остальные налогоплательщики с 1 января 2002 года включают доходы в налоговую базу по налогу на прибыль в том отчетном налоговом периоде, в котором доходы имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

В целях налогообложения датой получения доходов от реализации товаров считается день их отгрузки. Если реализация товара продукции производится по договору комиссии, то налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки на дату реализации, указанную в извещении комиссионера о продаже принадлежащего комитенту имущества.

Статья 271 Налогового кодекса РФ устанавливает дифференцированные даты включения в налоговую базу различных видов внереализационных доходов. Новая редакция главы 25 Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 29 мая 2002 г.

N 57-ФЗ, вносит существенные уточнения и дополнения в даты признания отдельных видов внереализационных доходов. Приведем в сравнительной таблице даты признания внереализационных доходов, действующие в настоящее время: Однако по заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая позициям внесены уточнения и дополнения.

Пример Пример Расходы по методу начисления признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникли, независимо от времени их фактической оплаты. При этом статья 272 Налогового кодекса РФ определяет для отдельных видов расходов различные даты их признания. Перечислим расходы и даты, заполнение декларации по налогу на прибыль курсовая они могут быть учтены.

VK
OK
MR
GP