Индивидуальные студенческие работы


Роль налогов в развитии экономики курсовая

Теоретические аспекты налогов 1. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты.

Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общесвенноэкономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налогов изъятий.

При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С роль налогов в развитии экономики курсовая централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях подчеркивается, что налог — платеж обязательный.

Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления. Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, то есть их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким роль налогов в развитии экономики курсовая, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.

Роль налогов в экономике

К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты. Часто отмечается, что налоги — денежные платежи взимаются в денежной форме. Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат осуществляется в денежной форме.

Однако, с одной стороны, история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определенных случаях допускают уплату налогов путем предоставления государству товаров или услуг.

Натуральная форма уплаты налогов наиболее характерна для отраслей добывающей промышленности. В России в конце 1990-х годов стали использоваться соглашения о разделе продукции, в соответствии с которыми взимание ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством инвестором. Налоги — один из основных способов формирования доходов бюджетов.

Как роль налогов в развитии экономики курсовая, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные федеральные и региональные бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости — национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную часть новой стоимости в денежной форме.

Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства трудом, капиталом, природными ресурсами.

Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Согласно Налоговому кодексу РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Поскольку экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Однако, налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей не только финансовой функцией, роль налогов в развитии экономики курсовая и экономической.

Реализуя экономическую функцию, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Вопрос о функциях налогов всегда был и продолжает оставаться предметов острейшей научной полемики.

Выполняют ли налоги исключительно фискальную функцию или налогам присущ многофункциональный характер? Аргументация роль налогов в развитии экономики курсовая на этот вопрос и составляет стержень данной полемики. Итак, функции любой экономической категории должны раскрывать ее сущность и внутреннее содержание, а также выражать общественное назначение данной категории. Функции налогов должны раскрывать сущностные свойства и внутреннее содержание налога как экономической категории, а также выражать общественное назначение налогообложения как основы перераспределительных отношений в процессе создания общественного богатства и способа мобилизации финансовых ресурсов в распоряжении государства.

Роль налогов в рыночной экономике

В экономической роль налогов в развитии экономики курсовая до сих пор нет единого мнения о составе и содержании налоговых функций. Следует отметить, что проблема эта далеко не академическая.

Функциональная определенность налогообложения крайне важна в прикладном аспекте. Она предопределяет особенности построения налогов, характер их действия и сферу применения, формируя таким образов направленность налоговой политики. Существующие подходы к проблеме налоговых функций можно условно разделить на три группы.

  1. Именно появление государство помогло тому, что появились платежи и взносы в государственную казну для того чтобы финансово обеспечить выполнение государственных функций.
  2. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.
  3. В соответствии с Концепцией реформирования налоговой системы Украины на период до 2015 года, одобренной Кабинетом Министров Украины 19 февраля 2007 года, совершенствование системы налогообложения должно осуществляться исходя из стратегических целей нашего государства — построения конкурентоспособной социально ориентированной рыночной экономики и интеграции в европейское сообщество. Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов.

Некоторые исследователи настаивают исключительно на фискальной функции налогов, в частности И. Только фискальная функция за всю многовековую эволюцию налогов осталась неизменной. Другие ученые, например Д. Романов3, ограничиваются рассмотрением двух функций —фискальной и регулирующей, присущих высокоразвитым рыночным отношениям. По их мнению, регулирующая функция неотделима от фискальной, они находятся в тесной взаимосвязи и взаимообусловленности, представляя собой единство противоположностей.

Однако внутреннее единство не исключает наличия противоречий внутри каждой функции и между. Третья группа ученых, в частности А.

Пансков, придерживаются мнения о многофункциональном проявлении сущности налогов, пологая, что только фискальная и регулирующая функции не охватывают всего спектра налоговых отношений, включая их влияние как на экономику в целом, так и на отдельных хозяйствующих роль налогов в развитии экономики курсовая.

Кроме этих дух функций, выделяются по меньшей мере контрольная и распределительная функции. Итак, налоги выполняют четыре важнейшие функции рис. Фискальная функция от лат. Fiscus —государственная казна является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения - изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей.

Фискальная функция присутствует во всех без исключения налогах в любой налоговой системе. Она была единственной на ранних периодах налогообложения, со временем ее значение роль налогов в развитии экономики курсовая только не ослабло, но и роль налогов в развитии экономики курсовая в условиях развитых рыночных отношений возрастать. Более того, усиление позиций государства в экономике, социальной, правоохранительной и других сферах ведет к объективному возрастанию государственных расходов, а следовательно, и доли перерапределяемого посредством налогов общественного продукты.

Рис 1 Распеделительная социальная функция выражает социально экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования.

Средством решения этих задач, позволяющим перераспределить общественных продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и подержания социальной стабильности в обществе, являются налоги и налоговая система, а именно: Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организацией и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов.

Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, то есть своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Государственный контроль является важным фактором, препятствующим уклонению от уплаты налогов и развитию теневого сектора экономики. Кроме того, данная функция способствует повышению эффективности реализации других функций налогов, в первую очередь фискальной — через сопоставление налоговых доходов с финансовыми потребностями государства.

Через эту функцию обеспечивается контроль над финансовыми потоками, определяется необходимость реформирования налоговой и бюджетной систем. Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятии в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций.

Суть регулирующей функции применительно к общественному воспроизводству состоит в том, чтобы посредством налогообложения воздействовать не только на макроэкономические пропорции, но и на поведение хозяйствующих субъектов, и на экономическое поведение граждан: Данная роль налогов в развитии экономики курсовая реализует не только экономические отношения в иерархической подчиненности государство -налогоплательщикно во многом и экономические отношения между налогоплательщиками.

Вполне обоснованным видится предлагаемое А. Брызгалиным 5выделение в регулирующей функции налогов трех подфункций: Стимулирующая подфункция заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Она реализуется через систему налоговых преференций для этих категории и видов деятельности6льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты, различные освобождения, вычеты и т.

  1. Подобная политика, как убедительно показал А. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.
  2. В целом ряде стран важнейшей формой доходов бюджетов выступает прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий.
  3. Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организацией и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов.
  4. Доходы бюджетов формируются согласно бюджетному и налоговому законодательству Российской Федерации. Третьей формой следует признать оптимальную налоговую политику.

Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов. Следует заметить, что налоги по своей сути дестимулируют развитие любого производства, но, повышая ставки налогов для отдельных видов деятельности, можно целенаправленно ограничить именно их распространение, как например, игорного бизнеса.

Воспроизводственная подфункция проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потребительских ресурсов.

Характерным примером может служить механизм амортизации основных средств, когда суммы начисленной амортизации признаются расходами, учитываемыми при исчислении азы по налогу на прибыль организации. Классификация налогов Значительное место в теории налогов занимает вопрос их классификации, то есть системой группировки роль налогов в развитии экономики курсовая по различным признакам.

Обычно в научной литературе используется термин-таксономия. Классификация налогов имеет не только научно-позновательный характер, но и практические цели, такие как более обоснованное применение налогов, проявление необходимых аналитических расчетов, составление отчетности и т.

Многообразие налоговых классификаций, группировок и признаков, положенных в основу различными исследователями, в определенной степени отражает эволюцию налогов рис. Многие выдающиеся ученые-экономисты, занимающиеся в своих налоговых исследованиях таксономией, так и не пришли к единой точке зрения по обоснованию классификационных признаков и особых свойств системы налогов6.

Соответственно в учебной литературе вряд ли можно найти два учебника с полностью одинаковыми классификационными признаками. Современными западными экономистами постулируется идея введения всеобщего налога на совокупные потребительские расходы взамен подоходного налога. Несостоятельность доктрины по введению единого единственного налога была аргументировано доказана еще в роль налогов в развитии экономики курсовая XX.

Не утихают дискуссии о необходимом количестве налогов. С одной стороны, введение многочисленных налогов позволяет более широко охватить все стороны хозяйственной жизни и активно влиять на них, но при этом существенно возрастают административные издержки по взиманию и контролю за поступлением налогов. Переход на единый налог упрощает систему учета и уплаты, но затрудняет выбор оптимальной налогооблогаемой базы и не позволяет в полной мере реализовать функции роль налогов в развитии экономики курсовая, учитывать иногда разнонаправленное изменение макроэкономических показателей.

Поэтому наиболее существенным является вопрос не о количестве, а о качестве вводимых и собираемых налогов, об их адекватности целям налоговой политики, преследуем государством в данном конкретном периоде с учетом всех внутренних и внешних социально-экономических факторов. Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные.

Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Чем больше доход, тем больше величина прямого налога. Сторонники первой считают, что примером такого деления является теоретическая возможность переложения налогов с номинального плательщика на конечного потребителя.

В теории налогов дискуссии по этому вопросу занимают одно из центральных мест, поскольку предложение в значительной степени влияет на реальное распределение налогового бремени. Прямые налоги непосредственно падают на плательщика производителя или потребителя и не могут быть переложены путем включения в продажные цены товаров, остальные же налоги относятся к косвенным.

Это является лишь теоретическим предположением, ибо на практике может происходить иное. Иногда действительно очень сложно выявить конечного плательщика, и роль налогов в развитии экономики курсовая целом ряде случаев законодатель, сознательно устанавливая налог, предполагает его переложение налоги с оборота, акцизы. Как правило, законодатель всегда стоит перед выбором формы налогообложения, ибо здесь необходимо оценить все плюсы и минусы различных форм.

Прежде всего при введении того или иного налога исходят из роль налогов в развитии экономики курсовая и стратегических целей государства, учитывают уровень социально-экономического развития страны и фискального аппарата.

VK
OK
MR
GP