Индивидуальные студенческие работы


Резерва на потери по ссудам курсовая работа

Цель данной курсовой работы - рассмотреть изучить резервы на возможные потери по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам РВПС - специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банка.

Порядок формирования резервов на возможные потери

Банки представляют собой важнейшую систему страны, которая пронизывает все народное хозяйство. Трудно себе представить современный мир без банков, к деятельности которых все так привыкли. Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды идущей на выплату дивидендов акционерам банка.

  • Ссуды, отнесенные ко 2-5 категориям качества, являются обесцененными;
  • Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г;
  • Формирование доначисление резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов.

резерва на потери по ссудам курсовая работа Федеральный закон от 10. Устав банка, утвержденный годовым общим собранием акционеров. Вопросы совершенствования оценки и снижения кредитного риска. Настольная книга Показать все банкира. Финансы и статистика, 2012. Обязательства и способы их обеспечения: Юридическая литература, 2011. Банковское и кредитное. Способы обеспечения исполнения кредитных обязательств юридических лиц.

Правовые вопросы определения кредитоспособности заемщика. Оценка банком кредитоспособности заемщика. Управление коммерческим банком в переходный период. Экономика, 201 Скрыть При реклассификации ссуды из одной категории качества в другую кредитная организация в зависимости от порядка, предусмотренного внутренними документами кредитной организации, может до начислить уменьшить резерв до требуемой величины либо восстановить резерв на доходы и создать его в размере, требуемом в соответствии с настоящим законодательством.

Банк России, его территориальные учреждения и уполномоченные представители, действующие в соответствии со статьей 73 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации Банке России ", проводят оценку активов и пассивов кредитной организации, в том числе оценивают кредитный риск по выданным кредитной организацией ссудам и выносят профессиональное суждение в отношении обоснованности классификации ссуд и размера сформированного резерва на потери по ссудам курсовая работа.

Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, как в российских рублях, так и в иностранной валюте, а именно: Классификация ссуд осуществляется банками самостоятельно или аудиторской организацией на основании договора в процессе анализа качества активов банков. Конкретные критерии, используемые банками при анализе активов, а также процедуры принятия исполнения решений по формированию использованию резерва на возможные потери по ссудам должны содержаться в соответствующих документах банка, определяющих его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации.

Оценка финансового состояния заемщика должна проводиться банком на постоянной основе и содержаться в кредитном досье банка, особенно в отношении крупных кредитов, кредитов связанных с банком заемщиком, инсайдером, а также в отношении всех проблемных не отнесенных к стандартным кредитов.

Обеспеченная ссуда - имеющая обеспечение в виде залога, в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям: Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30-й день задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгу либо по процентам.

К категории обеспеченных также относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или под гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран Организации экономического сотрудничества и развития ОЭСРа также векселя, авалированные указанными субъектами. Недостаточно обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

К категории недостаточно обеспеченных относятся также ссуды, выданные под банковскую гарантию банков стран Резерва на потери по ссудам курсовая работа, и векселя, авалированные этими банками. Необеспеченная ссуда - ссуда, не имеющая обеспечения или имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего требованиям, предъявляемым к залоговому обеспечению по обеспеченной и недостаточно обеспеченной ссуде. Классификация ссуд производится в зависимости от уровня кредитного риска, то есть риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок.

В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы: Исходя из всей совокупности обстоятельств, принимаемых во внимание при классификации ссуд, конкретная, классифицируемая ссуда может быть отнесена к одной из более высоких групп резерва на потери по ссудам курсовая работа, чем это вытекает из формализованных критериев.

Отнесение ссуды к более низкой группе риска, чем это вытекает из формализованных критериев, не допускается.

Формирование резерва на возможные потери по ссудам

К стандартным ссудам могут быть отнесены: Под изменением условий договора по переоформленным ссудам понимается одно из следующих изменений: При оформлении дополнительного соглашения, на основании которого реально улучшается качество обеспечения ссудной задолженности, ссуда относится к той же группе риска, резерва на потери по ссудам курсовая работа и до переоформления. К нестандарным ссудам могут быть отнесены: Под льготными ссудами понимаются ссуды, предоставленные заемщикам кроме кредитных организаций под процентную ставку ниже ставки рефинансирования Банка России, действующей на момент предоставления ссуды если средневзвешенная процентная ставка по данному филиалу или головной кредитной организации выше ставки рефинансирования.

Если средневзвешенная процентная ставка по данному филиалу или головной кредитной организации ниже ставки рефинансирования, то льготной считается ссуда, предоставленная по ставке ниже средневзвешенной процентной ставки. К сомнительным ссудам могут быть отнесены: Все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число ссуд, указанных выше, следует относить к безнадежным.

Поддающиеся обобщению формализованные критерии оценки кредитных рисков представлены в таблице классификации выданных ссуд и оценок кредитных рисков. Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26. Указаний Банка России от 04. Формирование резерва на возможные потери по ссудам и отражение его в бухгалтерском резерва на потери по ссудам курсовая работа производится в момент выдачи кредитов. Формирование резерва на убытки по ссудам и внесение последующих корректировок при ухудшении рейтинга ссуды отражаются в учете следующей проводкой: Д-т - балансовый счет 70606 "Расходы" по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость" либо по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость";К-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности.

В случае погашения основного долга, либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части соответствующей погашаемому долгу. Д-т счета по учету резерва на возможные потери по резерва на потери по ссудам курсовая работа отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности ;К-т - балансовый счет 70601 "Доходы" по статье "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам ранее отнесенных на себестоимость" ; или по статье "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам без отнесения на себестоимость ".

Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом определением, постановлением судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение частичное погашение задолженности за счет средств должника невозможно.

Формирование резерва на возможные потери по ссудам

Списание с баланса основного долга по ссуде, безнадежного к взысканию, отражается резерва на потери по ссудам курсовая работа бухгалтерском учете следующим образом: Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам отдельные лицевые счета по каждой ссуде ;К-т - просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков;К-т - ссудные счета клиентов банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной.

Одновременно производится перенесение на внебалансовые счета для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса долгов по ссуде и неполученных процентов соответственно со счетов 918 01-03 и 917 03-04.

Д-т счетов 91801 "Задолженность кредитных организаций по межбанковским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91802 "Задолженность клиентов кроме кредитных организацийсписанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91803 "Долги, списанные в убыток" отдельные лицевые счета ;К-т сч. В случае не поступления средств от должника в течение последующих 5 лет указанная просроченная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов коммерческого банка 918 01-03 и 917 03-04 в корреспонденции со счетом 99999.

I Положения N 385-П указано, что счета "Резервы на возможные потери" в том числе и на возможные потери по ссудам предназначены для учета движения формирования доначислениявосстановления уменьшения резервов на возможные потери. Формирование доначисление резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Восстановление уменьшение резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание частичное или полное резерва на потери по ссудам курсовая работа стоимости нереальных к взысканию активов. Аналитический учет по счетам резервов на возможные потери ведется в валюте РФ в порядке, определяемом учетной политикой банка. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных договоров с заемщиками иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд требований.

Обычно каждому счету, открытому для учета ссудной задолженности, соответствует один счет резерва. Счета "Резервы на возможные потери" открываются на одном и том же балансовом счете второго порядка для всех активных счетов, относящихся к соответствующему счету первого порядка.

Поэтому если в портфель однородных ссуд включены ссуды, отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка например, ссуды, выданные организациям малого бизнеса различных форм собственностито по каждому балансовому счету первого порядка необходимо открывать лицевой счет для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды соответствующего резерва на потери по ссудам курсовая работа.

Таким образом, целесообразно все-таки формировать портфели однородных резерва на потери по ссудам курсовая работа в пределах одного счета первого порядка.

Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет по балансовому счету первого порядка, на котором числится существенный объем однородных ссуд, включенных в соответствующий портфель.

Назначение счетов - учет кредитов и прочих размещенных средств, предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе: Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности резерва на потери по ссудам курсовая работа прочим средствам.

По дебету счетов отражаются: Все работы, представленные на сайте, загружены нашими пользователями, которые согласились с правилами размещения работ на ресурсе и обладают всеми необходимыми авторскими правами на данные резерва на потери по ссудам курсовая работа. Скачивая работу вы соглашаетесь с тем что она не будет выдана за свою, а будет использована исключительно как пример или первоисточник с обязательной ссылкой на авторство работы.

Если вы правообладатель и считаете что данная работа здесь размещена без вашего разрешения - пожалуйста, заполните форму и мы обязательно удалим ее с сайта.

Заполнить форму Оценим бесплатно Эта работа вам не подошла? У наших авторов вы можете заказать любую учебную работу от 200 руб. Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 10 минут!

VK
OK
MR
GP