Индивидуальные студенческие работы


Курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках

Особенности бухгалтерского учета в банках Содержание Глава 1. Особенности бухгалтерского учета в банках. Учетная политика кредитной организации и принципы ее формирования.

Учетная политика определяет содержание и оценку записей на счетах и получение в системе финансового учета существенной, понятной и надежной информации для составления финансовой отчетности со всеми примечаниями и раскрытиями, которые требуются согласно МСФО. Учетная политика должна предусматривать курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках и структуру форм отчетности, а также перечень проектируемых показателей и других данных, подлежащих раскрытию в приложениях к финансовым отчетам.

Формирование учетной политики необходимо для всех организаций независимо от формы собственности, особенно в части раскрытия учетной политики для тех организаций, которые публикуют полностью или частично свою бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительными документами либо по собственной инициативе.

Однако, как показывает практика аудиторских проверок, многие банки и предприятия до сих пор не выбрали и не обосновали учетную политику для работы своей бухгалтерии.

Поэтому зачастую в этих организациях допускаются ошибки и путаница в бухгалтерском учете имущества, обязательств и хозяйственных операций из-за необоснованного применения отдельных общепринятых курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках.

Бухгалтерский учет в банках на примере ОАО "Росбанк"

Характеризуя реформу отечественной системы бухгалтерского учета в целом, можно сказать, что ее этапами являются ведение отчета о движении денежных средств, развитие института независимого аудита, начало размежевания между бухгалтерским и налоговым учетом и т. Эти преобразования создают предпосылки для более эффективного управления внутри кредитной организации и повышают информативность отчета для внешних пользователей, заинтересованных в результатах ее деятельности.

Создаются условия для отражения в бухгалтерской отчетности достоверной и полезной информации о деятельности кредитных организаций их финансовом положении, для обеспечения прозрачности и надежности бухгалтерской отчетности - важнейшего источника информации. Изучить учетную политику кредитной организации, в курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках с Положением по бухгалтерскому учету.

Исходя из цели вытекают следующие задачи: Объектом исследования данной работы является учетная политика кредитной организации. Предметом исследования данной работы является особенности учетной политики кредитной организации. Учетная политика, если она выбрана правильно и обоснованно, охватывает все составляющие бухгалтерского учета: Поэтому на практике диапазон применения учетной политики достаточно широк, тем более если речь курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках о раскрытии данных бухгалтерского учета для внешних пользователей.

Теоретической базой исследования являются монографические источники, материалы научной и отраслевой периодики, непосредственно связанные с темой учетная политика кредитной организации. Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения. Обеспечивает банк такой информацией ведущийся в нем курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках. Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет в этом качестве создается и совершенствуется самим банком на основе норм законодательства и требований регулирующих органов и предназначен для формирования полной и достоверной информации в виде систематизированных данных отчетности о его финансово-экономическом положении, необходимой внутренним и внешним пользователям для ее использования в целях управления анализа, планирования, регулирования и контроля деятельностью банка.

При этом под внутренними пользователями бухгалтерской информации понимаются собственники участники банка их органы совет и его председатель, ревизионная комиссия, общие собранияруководители исполнительных органов банка правление и его председательподразделения банка их руководители, внутренние контролеры и аудиторы, а под внешними пользователями - соответствующие государственные органы Центральный банк, налоговые и другие органывнешний аудитор, кредиторы и вкладчики банка [7].

Таким образом, данные бухгалтерского учета используются: Бухгалтерский учет банков характеризуется оперативностью и единством формы построения; все операции, совершенные в банке в течение операционного дня в тот же день по единым правилам отражаются на лицевых счетах аналитического учета, открытых на курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках.

Единая форма учета создает возможность адекватного сравнения и анализа деятельности всех банков [3]. Бухгалтерский учет обеспечивает единое понимание сведений об имеющихся ресурсах их размещении. Целями бухгалтерского учета в коммерческом банке являются: Правильный, грамотно поставленный учет в банке помогает ему решать следующие основные задачи: Международно признанными считаются следующие принципы бухгалтерского учета в банках они отражены в действующем в России с начала 1998 г.

  • Ниже следуют основные задачи бухгалтерского учета банков;
  • Ошибочная запись - это запись в лицевом счете, произведенная в результате ненадлежащего исполнения ответственным исполнителем документов, используемых при оформлении и совершении внутрибанковских операций;
  • Заключение В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы и рекомендации;
  • Методические основы учета основных средств банка 2.

Плане счетов для кредитных организаций. Принцип непрерывности деятельности - предполагается, что в обозримом будущем банк будет продолжать функционировать и объемы его операций существенно не сократятся. Принцип преемственности постоянства методов учета - подразумевается, что банк из года в год придерживается одной и той же учетной политики, то есть постоянно руководствуется одними и теми же правилами учета. Принцип осторожности при совершении операций означает, что банк: Принцип незыблемости входящего баланса - имеется в виду соответствие равенство учтенных остатков на начало текущего отчетного периода остаткам на конец предшествующего отчетного периода.

Принцип приоритета содержания над формой - требует показывать операции прежде всего в соответствии с их экономическим содержанием, а не с их юридической формой. Принцип наращивания доходов и расходов предписывает учитывать доходы и расходы по мере их фактического формирования независимо от времени поступления средств или совершения платежей; доходы и расходы, начисленные, но не полученные или не выплаченные до конца отчетного периода, или те, по которым расчет переносится на будущие периоды, должны быть курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках в отчетном курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках.

Принцип открытости учета требует, чтобы отчеты были достоверными, достаточно подробными и понятными информированному пользователю чтобы не было двусмысленности в оценке позиции банка и содержали пояснения наиболее важных показателей. Принцип консолидации предполагает, что отчетность составляется в целом по банку с учетом его дочерних и совместных организаций за исключением взаимных платежей и курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках [12].

По мнению ЦБ, указанные принципы в полной мере учтены в действующем Плане счетов и правилах его применения. Однако на практике их реализация и отражение в учете конкретных ситуаций сопряжены со значительными трудностями.

К ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях предъявляются следующие требования. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Учет имущества других юридических курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности.

Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества; банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Все операции и результаты инвентаризации должны своевременно отражаться на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения.

Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством РФ и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

На каждого работника бухгалтерии банка возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций некоторыми работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника.

Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по организации. Первичные балансы головного офиса и каждого филиала составляются в рублях и копейках, сводные консолидированные - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Оганизация бухгалтерского учета в банках

Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации ее филиала. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении 5 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденных Положением ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. Под учетной политикой кредитной организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов финансовой и хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации иные соответствующие способы и приемы.

При формировании учетной политики кредитной организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках актами Банка России по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка кредитной организацией соответствующего способа исходя из Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, нормативных актов Банка России, а также обычаев делового оборота и банковской практики [15].

Учетная политика кредитной организации разрабатывается главным бухгалтером банка в соответствии с Положением ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. В учетной политике банка подлежат обязательному раскрытию и утверждению: При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции проведена операцияа также выписки вторые экземпляры лицевых счетов по клиентским счетам; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета [11].

При формировании учетной политики кредитной организации предполагается, что: Постоянство правил бухгалтерского учета - кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме.

В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода. Осторожность оценок вложений и обязательств - активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. Отражение доходов и расходов по кассовому методу - доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением отдельных случаев.

Раздельное отражение активов и пассивов - счета активов курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

Преемственность входящего баланса - остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. Приоритет содержания над формой - операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

Открытость - бухгалтерские отчеты, сформированные кредитной организацией, должны достоверно отражать ее операции, быть понятными информированному пользователю избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации [14]. Правильно и грамотно курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках учетная политика кредитной организации в конечном итоге позволяет обеспечить: Организация самостоятельно формирует свою учетную политику.

Применительно к банку в учетной политике должны быть определены возможные варианты учета тех операций, в отношении которых альтернативные решения предусмотрены официальными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет в кредитных организациях.

При этом она не должна дублировать положения ни его кредитной, инвестиционной курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках прочих политик, ни правил учета операций в той их части, которая жестко определена нормативными документами.

Только в ряде случаев банкам дается возможность самостоятельно определять некоторые элементы бухгалтерского и налогового учета, именно эти элементы и следует отразить в учетной политике [15]. С учетом этого банки в качестве методического подспорья при разработке своей учетной политики могут пользоваться Положением Минфина РФ.

Хотя в самом этом документе п. Существует мнение о том, что действующие законодательные и нормативные акты достаточно полно излагают принципы разработки учетной политики, опираясь на которые банки могут самостоятельно формировать свою учетную политику, и что отдельный бухгалтерский стандарт, в котором бы детализировался порядок разработки учетной политики банками, все равно не решит всех проблем и будет только ограничивать самостоятельность банков при ее разработке и реализации.

  • Учет готовой продукции и ее продажи;
  • Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
  • Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
  • Изменения в учетной политике также оформляются приказом или распоряжением;
  • Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись;
  • Предметом исследования является учет основных средств банка.

Разработчики учетной политики банка должны ясно понимать цели своей работы. Такими целями можно считать: Учетная политика банка должна быть оформлена приказом, распоряжением либо иным организационно-распорядительным документом. Изменения в учетной политике банка могут приниматься в случаях его реорганизации слияние, разделение, присоединениесмены собственников, изменений законодательства РФ или в механизме нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработки новых способов учета.

Изменения в учетной политике также курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках приказом или распоряжением. Утвержденную приказом распоряжением учетную политику банк должен представить в налоговый орган по месту своей регистрации.

Любые изменения, вносимые банком в свою учетную политику в будущем отчетном периоде, также должны быть согласованы с указанным органом [12].

  1. Финансовая бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными учетными и другими документами и содержит показатели финансовой деятельности банка. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
  2. Все это позволит будущим специалистам приобрести навыки свободного определения характера балансовых и внебалансовых счетов, знания активных и пассивных операций банков, использования учетной информации для подготовки финансовой отчетности банка, а также независимой экспертизы и анализа финансовой отчетности.
  3. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда.

План счетов кредитной операции Действующий План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках Положением ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. При пользовании Планом счетов бухгалтерского учета необходимо учитывать четыре основных методологических аспекта. Балансовые счета второго порядка в Плане счетов бухгалтерского учета определены как только активные или как только пассивные. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: Операционный день начинается по лицевому счету, имеющему сальдо остатока при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции.

Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо остатокпротивоположное признаку счета, т.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо остатки на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, курсовая по бухгалтерскому учету учет в банках на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

Если в установленных законодательством случаях кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их расчетных текущих счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов.

VK
OK
MR
GP