Индивидуальные студенческие работы


Курсовая отчет о движении денежных

В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и курсовая отчет о движении денежных денежные средства и курсовая отчет о движении денежных эквиваленты.

В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 курсовая отчет о движении денежных. Данный отчет необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: Группировка курсовая отчет о движении денежных денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства.

Ограничения отчета о движении денежных средств обусловлены его назначением: Поэтому, для полноценного анализа, полученную по данным этого отчета картину надо дополнять цифрами из баланса и отчета о прибыли и убытках. Актуальным является сама ценность отчета, отражающего источники поступления денег и пути их расходования.

Большой плюс и в том, что отчет содержит оперативную информацию - сформировать его можно сразу после того, как были зарегистрированы банковские и кассовые операции. Такие операции, как правило, заносятся в учетные программы день в день, в отличие, например, от информации о финансовых результатах - отчет о прибыли и убытках получают с задержкой и, обычно, почитать его можно только в первых числах следующего месяца.

В плане финансового анализа отчет полезен для оценки жизнеспособности бизнеса в краткосрочном периоде, в частности, для определения способности платить по счетам. Целью данной курсовой работы является рассмотрение назначения и порядка формирования отчета о движении денежных средств.

Для достижения цели в работе необходимо решить следующие задачи: Исследовать назначение отчета о движении денежных средств.

Рассмотреть структуру отчета о движении денежных средств. Изучить порядок составления отчета о движении денежных средств. Объектом исследования в курсовой работе является отчет о движении денежных средств. Предметом выступает назначение и порядок составления отчета о движении денежных средств.

В российской практике до настоящего времени бухгалтеры руководствовались указаниями по заполнению данного отчета, которые были даны в пунктах 15 и 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв.

Но данный документ утратил силу с 2011 года в связи с изменением форм бухгалтерской отчетности. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29. Курсовая отчет о движении денежных аспекты составления отчета о движении денежных средств 1. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент конец отчетного периодато отчет о движении средств поясняет изменения, происшедшие с денежными средствами за период от одной даты составления отчетности до.

Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности организации, которая является основным курсовая отчет о движении денежных, изменяющим состояние денежных средств [7, c. В мировой практике отчет о движении денежных средств стал одним из основных документов бухгалтерской финансовой отчетности, поскольку информация о движении денежных средств организации полезна в качестве базы для оценки ее способности привлекать использовать денежные средства.

Все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединены в три подраздела: Суммарное воздействие трех денежных потоков определяет изменение за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств. Сведения о движении денежных средств, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных счетах, валютных, специальных курсовая отчет о движении денежных, отражают нарастающим итогом с начала года в валюте Российской федерации.

В случае наличия денежных средств в иностранной валюте сначала составляют расчет в этой валюте по каждому её виду, затем данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывают по курсу Центробанка России на дату составления отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета. При формировании данных отчета о движении денежных средств необходимо иметь в виду следующее: Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели, в соответствии с предметом и целями такой деятельности, то есть производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Курсовая отчет о движении денежных является деятельность организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций иных ценных бумаг долгосрочного характера и т. Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, особенно важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств [9, c.

Финансовой считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций курсовая отчет о движении денежных т.

В отчете о движении денежных средств, в каждом разделе сначала отражаются показатели, характеризующие поступление денежных средств, а затем - их расход. Информация о расходе денежных средств отражается в круглых скобках. При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должны быть приведены чистые денежные средства от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и прочим поступлениям, направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления [10, c.

Следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой получением процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты включая обязательную продажу на счета в кредитных организациях или в кассу соответствующие суммы отражают в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств иного имущества. При этом сумму проданной иностранной валюты включают в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.

При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включают данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражают также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений кроме как от продажи основных средств иного имущества.

Перечисленные денежные средства на приобретение иностранной валюты следует отражать как движение денежных средств по текущей деятельности, выбирая строки в зависимости от целей приобретения валюты. Например, если иностранная валюта приобретается для целей курсовая отчет о движении денежных товаров, работ, услуг, сырья иных оборотных активов, то оборот по сумме израсходованных средств отражается в отчете о движении денежных средств только один раз, а не дважды - вначале отток рублевых средств для приобретения валюты, а затем отток валюты для приобретения оборотных активов [10, c.

В качестве суммы дохода или расхода следует отражать сумму, полученную путем умножения суммы приобретенной валюты на курс этой валюты на 31 декабря отчетного года. Возникающая при этом разница между рублевой суммой, перечисленной на приобретение валюты, и суммой, полученной вышеуказанным способом, отражается в зависимости от арифметического знака как прочие доходы или прочие расходы по текущей деятельности.

курсовая отчет о движении денежных

Аналогичная ситуация с движением денежных средств при продаже иностранной валюты. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой.

Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании курсовая отчет о движении денежных политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости удаляют из него ненужные курсовая отчет о движении денежных.

Решение об использовании формы Минфина должно быть зафиксировано в учетной политике. В отчете о движении денежных средств представляются данные прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств. Данные этого отчета должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе каждого вида деятельности.

По международным стандартам финансовой отчетности далее - МСФО отчет представляется всеми организациями [7, c. Российские правила также обязывают организации сдавать отчет, за исключением субъектов малого бизнеса, некоммерческих и общественных организаций.

Потоки денежных средств, как по российским, так и по международным стандартам отражаются в отчете по видам деятельности компании: Отчет, составленный с учетом требований МСФО 7, и его российский аналог во многом схожи. Однако существуют определенные различия. Инвестиция квалифицируется как денежный эквивалент в случае, если она легко обратима в определенную сумму курсовая отчет о движении денежных средств и подвергается курсовая отчет о движении денежных риску изменения стоимости.

В российских стандартах сказано, что инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная, в частности, с осуществлением финансовых вложений приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные складочные капиталы других курсовая отчет о движении денежных, предоставление другим организациям займов.

Следовательно, в целях составления Отчета о движении денежных средств, квалифицируют деятельность по приобретению и последующей продаже ценных бумаг как инвестиционную без указания на обязательный долгосрочный характер обращения таких бумаг. МСФО IAS 7 предусматривает возможность квалификации деятельности, связанной с инвестированием в ценные бумаги краткосрочного характера, период обращения погашения которых составляет с даты приобретения их организацией три месяца или меньше, в качестве операционной текущей.

По МСФО банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность, за исключением случаев, когда банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. Это является основанием для квалификации деятельности по управлению такими займами в качестве операционной текущей деятельности.

В соответствии с МСФО 7 представляют потоки денежных средств двумя методами: По российским правилам используется только прямой метод.

Сколько стоит написать твою работу?

Заполнение отчета прямым или косвенным способом распространяется только на курсовая отчет о движении денежных оттоки денежных средств по операционной деятельности не влияет на заполнение разделов по инвестиционной и финансовой деятельности. В зависимости от того, для каких целей формируется отчет, можно пользоваться разными методами его составления. РПБУ предусматривает заполнение отчета только прямым методом. Если говорить о внутреннем пользователе, то отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО является одним из важнейших инструментов для принятия решений для управления компанией.

Поэтому данный отчет один из курсовая отчет о движении денежных значимых в списке управленческих отчетов. А поскольку составить отчет косвенным методом в течение отчетного периода невозможно, то большинство компаний используют прямой метод построения отчета.

ПБУ 23 не применяется при составлении внутренней отчетности, отчетности для госстатнаблюдения или для специальных целей например, представляемой кредитной организации по ее требованию. Однако использование прямого метода сопряжено со многими проблемами. Не все учетные данные позволяют легко и быстро получить информацию для составления ОДДС. Для составления консолидированного ОДДС нужно исключить внутригрупповые обороты и сальдо.

Поэтому в основном компании пользуются косвенным методом. Также МСФО IAS 7 устанавливает обязанность по раскрытию информации вместе с комментариями руководства о сумме значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у организации, но недоступных для использования группой. В качестве примера МСФО IAS 7 упоминает остатки денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у дочерней компании, работающей в стране, в которой применяется валютный контроль или другие юридические ограничения, не позволяющие общее использование этих средств материнской компанией или другими дочерними компаниями.

Российские стандарты аналогичных требований по раскрытию информации не содержали. В прежней форме ОДДС было указано, что в нем можно было приводить информацию о движении не только денежных средств, но их эквивалентов. Однако определение термина денежных эквивалентов в российских стандартах отсутствовало.

Под денежными эквивалентами понимаются краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Временным критерием эквивалента денежных средств МСФО Курсовая отчет о движении денежных 7 предлагает считать трехмесячный срок погашения или иной аналогично короткий срок.

  • Также в отчете о движении денежных средств необходимо показать данные об остатках денежных средств на балансе предприятия выверка остатков;
  • Заполнение отчета прямым или косвенным способом распространяется только на притоки оттоки денежных средств по операционной деятельности не влияет на заполнение разделов по инвестиционной и финансовой деятельности;
  • Обычно, эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств например, высоколиквидные векселя, которыми будет произведен расчет с поставщиком , нежели для инвестирования;
  • Косвенный метод раскрывает движение денежных средств от операционной деятельности чистый приток или отток , а валовые поступления и выбытия денежных средств не анализируются и соответственно не классифицируются по статьям движения денежных средств;
  • Для достижения цели в работе необходимо решить следующие задачи:

Собственно косвенное подтверждение того, что российские компании могут ориентироваться на этот срок указано в подпункте з пункта 9 ПБУ 23, где названы примеры текущих денежных потоков.

Среди прочего в данном подпункте указано, что к таковым могут относиться денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе как правило, в течение трех месяцев. Компания должна самостоятельно установить и закрепить в учетной политике, какие именно финансовые вложения она будет включать в состав курсовая отчет о движении денежных эквивалентов, основываясь на определении их краткосрочности, ликвидности и подверженности незначительному риску изменения стоимости.

Инвестиции в акции других организаций не относятся к категории эквивалентов денежных средств, если только они приобретены с намерением перепродажи в ближайшее время например, акции крупных компаний, приобретенные с целью спекуляций курсовая отчет о движении денежных их курсе.

Обычно, эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств например, высоколиквидные векселя, которыми будет произведен расчет с поставщикомнежели для инвестирования.

Отчет о движении денежных средств 10 - курсовая работа

В ОДДС не показывают перевод денежных средств или их эквивалентов из одной формы в другую. Ведь это приведет к задвоению потока. Не являются денежным потоком перевод денег в денежные эквиваленты их приобретение и поступление денег от погашения этих эквивалентов [13, c.

Таким образом, в МСФО поощряется использование компаниями прямого метода представления движения денежных средств от операционной деятельности. Так как прямой метод обеспечивает информацию, полезную для оценки будущих потоков денежных средств, которая недоступна в случае использования косвенного метода.

МСФО IAS 7 поощряет раскрытие информации о суммах денежных поступлений и платежей, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности каждой отраженной в отчетах отрасли или географического курсовая отчет о движении денежных. В России этого также не предусмотрено.

ПБУ 23 вводится в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год.

VK
OK
MR
GP