Индивидуальные студенческие работы


Арбитражная практика по налоговым спорам курсовая

Судебная практика по налоговым спорам Содержание. Теоретические аспекты налоговой оптимизации и незаконного ухода от налогообложения. Анализ судебной практики по налоговым спорам. Очень важно для каждого руководителя понять грань между этими сторонами одной медали, потому что именно руководитель несет ответственность за все нарушения его организации. Дать арбитражная практика по налоговым спорам курсовая законного и незаконного ухода от налогообложения и характеристику методам, в которых они проявляют себя на практике Задачи: Разграничить понятия законного и незаконного ухода от налогообложения; Проанализировать как в разных странах мира разграничивают понятия незаконного ухода от налогообложения и налоговой оптимизации; Выявить проблемные моменты в российской реалии.

Теоретические основы налоговой оптимизации и незаконного ухода от налогообложения. Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

  1. Не всегда очевидно даже то, налоговым резидентом какого из государств является тот или иной хозяйствующий субъект например, физическое лицо, живущее в одной стране, но ежедневно ездящее на работу в другую; или юридическое лицо, зарегистрированное в одной стране, но фактически ведущее деятельность в другой. Судебная практика в истории.
  2. В случае обнаружения сходственного возражения нужно делать итог о том, что соответствующие нормы федеральных законов не действуют в силу прямого указания закона. Классификация трудовых споров по субъектному составу и предмету, по характеру, по способу их разрешения.
  3. Теоретические аспекты налоговой оптимизации и незаконного ухода от налогообложения.
  4. В-третьих, по фактическому содержанию среди налоговых споров можно выделить.
  5. Вместе с тем, резонно ссылаются на волю законодателя о том, что кассационный суд не вправе устанавливать новые обстоятельства дела, ему не предоставлено полномочий по установлению фактических обстоятельств дела.

Набор инструментов налоговой оптимизации, совокупность применяемых при этом схем и методов постоянно изменяется, в первую очередь, в связи с изменением законов иных нормативно-правовых актов, а также в связи с изменением правовой оценки тех или иных действий органами, осуществляющими применение правовых норм арбитражная практика по налоговым спорам курсовая, налоговыми органами.

Вследствие нестабильности внешней правовой среды никто не может осуществить налоговую оптимизацию применительно к своей деятельности раз и навсегда, необходимо постоянно отслеживать все арбитражная практика по налоговым спорам курсовая изменения и корректировать в соответствии с ними осуществляемые мероприятия по налоговой оптимизации.

Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией. Однако, оптимизация налогообложения - это более крупная задача, стоящая перед финансовым менеджментом, чем минимизация налогов.

Оптимизация арбитражная практика по налоговым спорам курсовая намного шире: Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: Для достижения максимально эффективных результатов оптимизация налогообложения требует слаженной работы как налоговых юристов, так и бизнес-консультантов. Первые строят и выводят схемы оптимизации налогообложения, адаптируют схемы с точки зрения правового поля. Вторые обеспечивают нормальное внедрение схемы в арбитражная практика по налоговым спорам курсовая существующую и сложившуюся матрицу бизнес-процессов предприятия, консультируют по вопросам организационных перестроений.

Такой комплексный подход позволяет создавать эксклюзивные решения для различных субъектов. Современные методы оптимизации налогообложения не так эффективны, как методы агрессивной оптимизации прямое уклонение от уплаты налогов и прежде арбитражная практика по налоговым спорам курсовая это связанно с тем, что НДС, как косвенный налог, фактически невозможно оптимизировать, не нарушая действующее законодательство.

Современные методы налоговой оптимизации основаны на сочетании специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД с общим режимом налогообложения. Эти методы обладают одним очень существенным и неоспоримым преимуществом - они законны.

Оптимизация налогообложения начинается с анализа: Процесс работы по созданию и внедрению схемы оптимизации налогообложения состоит из нескольких ключевых этапов: Первый этап оптимизации налогообложения - проверка бухгалтерского и налогового учёта, базы договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок, обеспечение необходимого объёма и качества первичных документов.

Данный этап позволяет обезопасить деятельность предприятия за предыдущий период деятельности от возможных штрафов при выездных налоговых проверок. Второй этап оптимизации налогообложения - разработка схемы оптимизации налогообложения. Схема оптимизации налогообложения - определенный порядок взаимоотношений между несколькими субъектами хозяйственных отношений, направленных на уменьшение бюджетных платежей в рамках действующего законодательства.

Третий этап оптимизации налогообложения - обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов предприятия, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами и между несколькими контролируемыми юридическими лицами. Также, если это необходимо, происходит корректировка учётной политики.

Задачей данного этапа является разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной схемы. Очень большое значение имеет возможность отстаивания интересов предприятия перед налоговыми иными контролирующими органами, и поддержание работоспособности схемы оптимизации налогообложения.

Выходит, что уклонение от уплаты налогов представляет собой способы уменьшения суммы налоговых платежей, при которых налогоплательщик умышленно избегает уплаты налога налогов или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства.

При этом умышленным считается деяние действие или бездействиесовершенное лицом, которое осознавало противоправный характер деяний, желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких деяний. Критерии умышленности могут быть различными. Среди некоторых последствий уклонения от уплаты налогов можно назвать следующие: Он близок к уклонению от налогов, но отличается от последнего неумышленным характером.

При этом налоговое правонарушение считается совершенным по неосторожности, если лицо налогоплательщик не осознавало противоправного характера своих действий бездействий либо вредного характера последствий от таких деяний, хотя должно было знать и могло это осознавать. Критериями неосторожности могут быть разовость налогового правонарушения в течение арбитражная практика по налоговым спорам курсовая налогового периода, отсутствие сговора и др.

Налоговые споры, их классификация и разрешение.

Виды уклонения от уплаты налогов, связанные с использованием фондов предприятий: Виды уклонения от арбитражная практика по налоговым спорам курсовая налогов, связанные с сокрытием выручки или дохода: Виды уклонения от уплаты налогов, связанные с использованием расчетных счетов: Арбитражная практика по налоговым спорам курсовая уклонений от уплаты налогов, арбитражная практика по налоговым спорам курсовая путем манипуляций с расходами, применяемые для целей налогообложения: Виды уклонений от уплаты налогов, совершаемых посредством злоупотреблений в личных интересах: Виды уклонений от уплаты налогов, совершаемых путем формального увеличения числа сотрудников: Виды уклонений от уплаты налогов, совершаемых посредством подделки документов данный тип уклонения граничит с криминальным и в отдельных случаях может перерасти в уголовно наказуемое преступление: Виды уклонений от уплаты налогов, совершаемых посредством неправомерного учреждения новых структур: Виды уклонений от уплаты налогов, совершаемых путем неправомерного ведения деятельности: Виды уклонений от уплаты налогов, совершаемых посредством несоблюдения порядка регистрации и хранения денежных средств: Классификация очень масштабна и наглядно показывает, какими методами нельзя оптимизировать.

А какое это уже решать либо налоговому органу либо суду. В США и ряде других стран существуют официальные списки неправомерных налоговых схем, в России подобного документа. В этой ситуации руководителю организации, прежде чем воспользоваться какой-либо схемой, важно самому разобраться, где проходит грань между оптимизацией и уклонением.

Законодательные органы регулярно принимают поправки, направленные на ликвидацию пробелов и всякого рода коллизий в законах, а также предотвращение ухода от налогов. В то же время за налогоплательщиками признается право на налоговую оптимизацию. Имеет особое значение арбитражная практика по налоговым спорам курсовая достижение каких целей были направлены действия компаний и каковы реальные экономические отношения, сложившиеся между. Для противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием формально соответствующих закону схем в российской практике с 2000 года используется понятие недобросовестности налогоплательщика.

Поскольку четкого юридического определения этому понятию никто так и не смог дать, его следует считать неформальным; отнесение налогоплательщика к добросовестным или недобросовестным чаще всего остается на совести налогового инспектора и судьи. Тем не менее, анализ десятков судебных решений с упоминанием этого понятия позволил сделать вывод о том, что под недобросовестностью, как правило, понимается совокупность подозрительных признаков.

Список подозрительных признаков, благодаря творческому подходу налогоплательщиков, практически неисчерпаем. С точки зрения доказательственного права они являются не прямыми, а косвенными доказательствами, и одного подозрительного признака недостаточно для признания налогоплательщика недобросовестным.

Налоговые споры, их классификация и разрешение.

Приведем ряд показателей критериев по которым можно точно понять и оценить что же перед нами: Таблица 1 - Оптимизация и уклонение от налогов: Компания существует в виде холдинга состоящего из различных ЗАО, ОООчтобы не стать жертвой недружественного поглощения. Преднамеренное желание умысел избежать исполнения обязанности по уплате налогов Пример: Компания создает различные предприятия ЗАО, ОООчтобы с их помощью перераспределять прибыль внутри холдинга в пользу предприятий, пользующихся льготами.

Отношение к объекту налогообложенияСознательное стремление к тому, чтобы объект арбитражная практика по налоговым спорам курсовая не возник Пример: Компания хочет премировать сотрудника квартирой.

Арбитражная практика разрешения налоговых споров по земельному налогу

Чтобы оптимизировать налоговые платежи, она оформляет квартиру по договору служебного найма а не купли-продажи. Сокрытие объекта налогообложения с целью неуплаты налога Отношение к возможности уменьшить налоговую базуСтремление к полному использованию вычетов и льгот, предусмотренных законодательством Пример: Компания действительно использует в своей деятельности труд инвалидов и получает соответствующие льготы. В отсутствие законных арбитражная практика по налоговым спорам курсовая для использования вычетов и льгот намеренно заявляется о праве на вычет или льготу с целью неуплаты налога Пример: Инвалиды числятся в компании формально, не выполняя никакой работы.

Отношение к порядку и срокам уплаты налогаСтремление к получению предусмотренных законом отсрочек уплаты налога Намеренно создается лишь видимость уплаты или чинятся препятствия для принудительного взыскания недоимки Пример: Компания намеренно отправляет налоговые платежи через проблемный банк. Возможные последствияСнижение налоговых издержекВзыскание недоимки, пеней, удвоенного штрафа, привлечение к уголовной ответственности, конфискация всех средств имущества, полученных в результате сделки В сложившейся арбитражная практика по налоговым спорам курсовая, руководитель компании, обдумывая предлагаемые модели ведения бизнеса, должен в первую очередь обращать внимание на проработку налоговой безопасности.

Дела по экономическим спорам и дела, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности по общему правилу подведомственны арбитражному суду. Судебные споры, возникающие по инициативе организаций, индивидуальных предпринимателей, сводятся в основной своей массе к обжалованию актов налоговых органов, действий, бездействия должностных лиц налогового органа. К требованиям о признании недействительными актов налогового органа могут быть отнесены требования о признании недействительными решений налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности, о признании недействительными писем налоговых органов, которыми организациям, индивидуальным предпринимателям дан отказ в осуществлении налоговым органом требуемых организациями, индивидуальными предпринимателями действий, о признании не подлежащими исполнению инкассовых распоряжений налоговых органов и т.

При этом к актам, которые могут быть обжалованы в судебном порядке, не относятся составляемые налоговыми органами по результатам проведения налоговых проверок акты, а также протоколы об административном правонарушении, поскольку они не являются актами, нарушающими права организаций индивидуальных предпринимателей.

Организации индивидуальные предприниматели имеют право обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов налоговых органов, незаконными действий, бездействия должностных лиц налоговых органов, если полагают, что оспариваемые ненормативный правовой акт, действия, бездействие арбитражная практика по налоговым спорам курсовая лиц не соответствуют закону арбитражная практика по налоговым спорам курсовая иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы организаций индивидуальных предпринимателей в сфере предпринимательской иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской иной экономической деятельности.

За подачей заявления следует судебное разбирательство. Данная стадия арбитражного процесса является основной, поскольку в ней рассматриваются и разрешаются споры по существу. Вышеуказанная стадия арбитражного процесса завершается принятием судебного акта по делу.

Налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд со встречным требованием, для совместного рассмотрения с первоначальным требованием, заявленным организацией, индивидуальным предпринимателем в рамках поданного заявления.

По общему правилу, дела об оспаривании актов налоговых органов, действий, бездействия должностных лиц налоговых органов рассматриваются судьей единолично. Судебные споры между организациями, индивидуальными предпринимателями и налоговыми органами по инициативе налоговых органов могут возникнуть только в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Применительно к спорам, вытекающим из правоотношений по осуществлению налоговыми органами мероприятий налогового контроля, такие споры могут возникнуть только в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом.

Основной перечень исков, с которыми налоговые органы арбитражная практика по налоговым спорам курсовая обращаться в суд, установлен в подпункте 16 п.

Судебная практика по налоговым спорам

Производство по делам о взыскании арбитражная практика по налоговым спорам курсовая платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в письменной форме и должно соответствовать общим правилам. Дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу.

В случае непредставления налоговым органом доказательств, необходимых для рассмотрения дела и принятия решения, арбитражный суд может истребовать их по своей инициативе. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Дела о привлечении к административной ответственности рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня поступления соответствующего заявления в арбитражная практика по налоговым спорам курсовая суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу. Однако необходимо отметить, что доктрины применяются в качестве последнего арбитражная практика по налоговым спорам курсовая, когда исчерпаны все предусмотренные законом средства, позволяющие бороться с уклонением от налогообложения.

  1. Инвалиды числятся в компании формально, не выполняя никакой работы. Судебная практика в истории.
  2. Значительную долю арбитражной практики по проблеме возмещения НДС составляют дела, касающиеся вычетов по налогу по товарам, приобретенным за счет заемных средств.
  3. Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

По сути, экономическая эффективность заключенных сделок становится основным критерием оценки добросовестности налогоплательщика. Служба внутренних доходов США разъясняет, каким образом можно определить является ли сделка правомерной оптимизацией налогов или .

VK
OK
MR
GP