Индивидуальные студенческие работы


Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная

Обзор документов За I квартал 2015 г. Воспользоваться соотношениями полезно и бухгалтерам перед сдачей декларации в налоговую инспекцию, чтобы убедиться в отсутствии ошибок при ее заполнении.

Всего налоговики привели 44 соотношения.

В этой статье мы рассмотрим только те из них, которые касаются большинства плательщиков НДС, а также соотношения, предусмотренные для новых разделов декларации. Контрольные соотношения для новых разделов В декларации по НДС появились новые разделы 8, 9, 10, 11, 12 и приложения к сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная 8 и 9.

В них отражаются сведения из книг продаж и покупок сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Правильность заполнения разделов 8, 9 и приложений к ним налоговики проверят с помощью контрольных соотношений 1. Для разделов 10 и 11 контрольных соотношений. А для раздела 12 предусмотрено одно соотношение 1. Напомним, что каждой записи в книге покупок соответствует отдельная страница раздела 8, по строке 180 которой показывается сумма НДС по соответствующему счету-фактуре, принимаемая к вычету.

На последней странице раздела 8 заполняется строка 190 с указанием в ней итоговой суммы НДС по книге покупок, подлежащей вычету. При проверке декларации налоговики сравнят сумму значений строк 180 всех страниц раздела 8 декларации с показателем строки 190 на последней странице раздела 8 соотношение 1. Эти величины должны быть равны. Превышение показателя строки 190 над суммой значений строк 180 оценивается в контрольных соотношениях как возможное завышение суммы НДС, подлежащей вычету.

В этом случае сумма строк 180 всех страниц раздела 8 декларации окажется меньше итоговой суммы НДС по книге покупок, которая указывается в разделе 8 по строке 190. Но это не приведет к завышению суммы НДС, подлежащей вычету. Ведь сумма, указанная по строке 190, будет верной.

Приложение 1 к разделу 8 Оно служит для отражения сведений из дополнительных листов книги покупок. Значение строки 005 приложения 1 к разделу 8 должно быть равно показателю, указанному по строке 190 раздела 8 соотношение 1.

Объясняется это тем, что по этим строкам отражается одна и та же величина — итоговая сумма НДС по книге покупок.

Вычет НДС по полученным авансам

Поскольку верность значения по строке 190 раздела 8 уже проверена налоговиками соотношение 1. Оно свидетельствует о завышении суммы НДС, подлежащей вычету. Строка 005 заполняется только на первой странице приложения 1 к разделу 8. Всего таких страниц будет столько, сколько есть записей в дополнительном листе книги покупок.

  1. Следовательно, если значение по строке 005 будет завышенным, это приведет к искажению показателя строки 190 приложения 1 к разделу 8, а значит, к завышению суммы НДС, подлежащей вычету. В декларации компания покажет.
  2. Сумма значений этих строк составит 22 600 руб. Из-за этого оно выглядит достаточно громоздким.
  3. Применим контрольное соотношение 1.
  4. Невыполнение данного соотношения будет сигнализировать налоговикам о том, что либо заявленный налоговый вычет не обоснован, либо налоговая база занижена.
  5. То есть мы получили именно ту цифру, которая в соответствии с п.

На каждой из страниц по строке 180 показывается сумма НДС по соответствующему счету-фактуре, принимаемая к вычету. На последней странице приложения 1 к разделу 8 в строке 190 приводится сумма НДС всего по приложению 1 к разделу 8.

Она должна быть равна сумме значений строки 005 и строк 180 приложения 1 к разделу 8 соотношение 1. Следовательно, если значение по строке 005 будет завышенным, это приведет к искажению показателя строки 190 приложения 1 к разделу 8, а значит, к завышению суммы НДС, подлежащей вычету.

Раздел 9 Данный раздел предназначен для сведений из книги продаж об операциях за истекший налоговый период. Каждая из страниц раздела соответствует сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная записи книги продаж. На последней странице сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная 9 показываются итоговые значения продаж, облагаемых по разным ставкам: Все эти итоговые значения берутся из книги продаж.

О правильности заполнения раздела 9 будет свидетельствовать выполнение следующих контрольных соотношений: То есть суммы продаж и суммы НДС по всем счетам-фактурам, выставленным по операциям, облагаемым по одной ставке, должны совпадать с итоговой величиной продаж, облагаемых по этой ставке исчисленного с нее НДС. Верность этих соотношений очевидна.

Невыполнение соотношений будет сигнализировать налоговикам о возможном занижении суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет. Приложение 1 к разделу 9 В это приложение переносятся данные из дополнительных листов книги продаж.

В строке 070 отражается итоговая стоимость продаж, сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная от налога. Значения строк 020, 030, 040, сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная, 060, 070 должны быть равны аналогичным данным, указываемым в строках 230, 240, 250, 260, 270, 280 раздела 9 соотношение 1.

Если значения строк 020, 030, 040, 050, 060, 070 приложения 1 раздела 9 окажутся меньше, это будет свидетельствовать о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Данные строк 020, 030, 040, 050, 060, 070 заполняются только на первой странице приложения 1 к разделу 9. Всего таких страниц будет столько, сколько содержится записей в дополнительных листах книги продаж. На последней странице приложения 1 к разделу 9 указываются итоговые данные из дополнительных листов продаж: Контрольные соотношения для них выглядят следующим образом: Как видите, занижение значений строк 020, 030, 040, 050, 060, 070 приведет к занижению итоговых данных по приложению 1 к разделу 9, а значит, и к занижению НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Оставить комментарий

Раздел 12 В этом разделе сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п.

По строке 060 в нем показывается стоимость товаров работ, услуг без налога, по строке 070 — сумма НДС, а по строке 080 — стоимость товаров работ, услуг с налогом.

Если левая часть равенства окажется меньше правой, сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, будет заниженной.

Вычет НДС по полученным авансам Суммы НДС, исчисленные продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров работ, услугподлежат вычету п. Такой вычет производится при отгрузке товаров работ, услугв оплату которых был получен аванс, в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг п. Сумма НДС с полученных авансов, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров выполнения работ, сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная услугпоказывается по строке 170 раздела 3 декларации.

Проверять ее налоговики будут следующим образом. Она должна быть меньше или равна сумме значений графы 5 строк 010, 020, 030 и 040 раздела 3 соотношение 1. Невыполнение данного соотношения будет сигнализировать налоговикам о том, что либо заявленный налоговый вычет не обоснован, либо налоговая база занижена.

Контрольные соотношения декларации по НДС обновлены

Покажем справедливость этого соотношения на конкретном примере. Пример 1 Компания в IV квартале 2014 г. НДС с полученных авансов был уплачен в бюджет. В I квартале 2015 г. Других отгрузок в I квартале 2015 г.

А значит, согласно положениям п. В разделе 3 декларации за I квартал сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная г. Сумма значений этих строк составит 22 600 руб. Исходя из положений п. Следовательно, по строке 170 раздела 3 она заявит к вычету НДС с полученных авансов в сумме 22 600 руб. В этом случае значение по строке 170 раздела 3 равно сумме значений графы 5 строк 010 и 020.

Сумма НДС, заявленная к возмещению Если сумма налоговых вычетов в отчетном периоде превышает общую сумму исчисленного НДС, полученная разница подлежит возмещению п. Она показывается по строке 050 сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная 1 декларации. Проверять правильность заполнения этой строки налоговики будут с помощью контрольного соотношения 1.

Выглядит оно следующим образом: То есть налоговики сначала определят общую величину НДС, подлежащую вычету. Для этого они возьмут итоговую сумму НДС к вычету по книге покупок строка 190 раздела 8 и прибавят к ней сумму НДС к вычету по дополнительным листам книги покупок строка 190 приложения 1 к разделу 8 — строка 005 приложения 1 к разделу 8.

Общую сумму НДС, подлежащую вычету, налоговики: Получившееся значение должно быть больше нуля. На наш взгляд, в формуле контрольного соотношения 1. Ведь сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная НДС к возмещению представляет собой положительную разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения п.

Пример 2 В I квартале 2015 г. Итоговая величина НДС по книге продаж: К книге продаж за I квартал 2015 г. У компании не было операций, в которых она выступала в качестве налогового агента по НДС. Итоговая сумма НДС, подлежащая вычету, по данным книги покупок равна 24 000 руб.

Проверяем декларацию по НДС

В дополнительном листе к книге покупок за I квартал 2015 г. Сумма НДС, исчисленная за I квартал 2015 г. А сумма НДС, подлежащая вычету, — 24 720 руб. Следовательно, в соответствии с п. В декларации компания покажет: Применим контрольное соотношение 1. Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная есть мы получили именно ту цифру, которая в соответствии с п. Теперь применим контрольное соотношение 1. Как видите, получилась совершенно непонятная цифра, никак не соответствующая сумме НДС, подлежащей возмещению по итогам I квартала 2015 г.

НДС к уплате в бюджет Проверить, не занижена ли в декларации сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, можно с помощью контрольного соотношения 1. Из-за этого оно выглядит достаточно громоздким. Выглядеть оно будет так: Иными словами, общая сумма исчисленного НДС должна быть равна сумме начисленного НДС по всем счетам-фактурам, отраженным в книге продаж и дополнительных листах книги продаж.

  • У компании не было операций, в которых она выступала в качестве налогового агента по НДС;
  • Данные строк 020, 030, 040, 050, 060, 070 заполняются только на первой странице приложения 1 к разделу 9;
  • Иными словами, общая сумма исчисленного НДС должна быть равна сумме начисленного НДС по всем счетам-фактурам, отраженным в книге продаж и дополнительных листах книги продаж;
  • Все эти итоговые значения берутся из книги продаж.

Думаем, что справедливость данного соотношения ни у кого сомнений не вызывает. Если же общая сумма исчисленного НДС значение по строке 110 раздела 3 окажется меньше, это будет свидетельствовать о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, показываемой по строке 200 раздела 3.

Ведь ее значение определяется путем вычитания из строки 110 раздела 3 показателя строки 190 раздела 3 общая сумма НДС, подлежащая вычету. Следовательно, если значение строки 110 раздела 3 будет заниженным, заниженным окажется и сумма НДС подлежащая уплате в бюджет контрольная строки 200. НДС, подлежащий вычету Для проверки факта завышения суммы НДС, подлежащей вычету, налоговики будут использовать контрольное соотношение 1. Так же как и предыдущее соотношение, оно приведено в универсальном виде.

VK
OK
MR
GP