Индивидуальные студенческие работы


Налоговый контроль формы и методы контрольная

Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы

Список литературы использованных источников ВВЕДЕНИЕ Взимание налогов — древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Процесс взимания налогов, осуществляется путем реализации своих налоговых обязательств как физических, так и юридических лиц, которые зачастую не заинтересованы принимать участие в формировании налоговый контроль формы и методы контрольная фондов государства за счет собственных средств, поэтому нередки случаи уклонения налоговый контроль формы и методы контрольная, налоговыми агентами, кредитными организациями от уплаты налогов, сокрытия имущества, предоставления неточной информации о доходах и др.

И для пресечения подобных мер нарушения налогового законодательства реализуется один из важнейший институт налогового законодательства — налоговый контроль. Налоговый контроль — ежедневная деятельность налоговых иных государственных органов по обеспечению правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет государственный внебюджетный фондвыполнению налогообязанными лицами норм налогового законодательства.

В данной курсовой работе будет непосредственно рассмотрено как осуществляется налоговый контроль — посредством, каких форм и методов, и что следует понимать под формами и методами налогового контроля. Объект исследования — общественные отношения, возникающиев процессе осуществления налогового контроля Предмет исследования — совокупность правовых норм, определяющих и регулирующих налоговый контроль, его формы и методы.

Так, целью данной курсовой работы является раскрытие самого понятия и содержания налогового контроля и способов его реализации на практике: Для достижения указанной цели решаются следующие задачи: Определение понятие налогового контроля и его классификация по различным основаниям; Проведение подробного анализа основных начал — принципов осуществления налогового контроля; Определение и перечисление форм налогового контроля, подробная характеристика основной формы — налоговой проверки: Работая над данной курсовой работой, я обращалась к многочисленным источникам, в которых затрагивалась тема налогового контроля, его форм и методов: В первую очередь, это нормативно-правовые акты, такие как Конституция Российской Федерации1, Налоговый Кодекс Российской Федерации2, Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г.

N 253 и другие; Второй вид источников, используемых в курсовой работе — это различные учебные пособия и учебники для студентов ВУЗов, так как здесь дается относительно вся информация, касающаяся налогового контроля, основных форм и методов его осуществления, однако, в сжатом виде, с целью её дальнейшего раскрытия с помощью нормативно-правовых актов, судебной практики, статей, сборников, словарей, монографий и др.

К третьему виду источников, ссылки к которым достаточно часто встречаются в данной работе относится судебная практика за 2007-2010 г. И, наконец, четвертый вид источников, наиболее используемый в курсовой работе — это статьи из юридический газет и журналов, труды ученых и аспирантов юридических факультетов, таких как: Такое количество работ, источников, посвященных теме налоговый контроль формы и методы контрольная контроля, его формам и методам говорит об актуальности данной темы, что в принципе имеет достаточно объективную причину, так как осуществление налогового контроля является одним из самых действенных способов пресечения нарушения налогового законодательства и обеспечения исправного поступления налоговых сборов в государственные бюджетные фонды Российской Федерации.

Об актуальности деятельности по налоговому контролю, его форм и методов в настоящее время говорят меры, предпринимаемые государством, по обеспечению его эффективности и развития.

  • В соответствии со п;
  • Акт выездной налоговой проверки составляется в течении 2-х месяцев после составления справки о проведенной выездной проверке, подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими налоговую проверку, и руководителем проверяемой организации, либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями;
  • Методы налогового контроля — это приемы и способы применяемые для проверки законности хозопераций, верно ли они отражены в документах и налоговых регистрах, насколько полно начислены и уплачены в бюджет налоги, и не содержат ли действия налогоплательщика признаков правонарушений;
  • Одной из особенностей камеральной проверки является её проведение по месту нахождения налогового органа.

Одним из примеров может послужить Федеральный Закон от 27. Так, с точки зрения роли и значения налогового контроля в процессе налогообложения такой контроль рассматривается как этап налогообложения2, по составу он отождествлялся с совокупностью мер государственного регулирования3, по роли и значению в системе государственного контроля его характеризовали налоговый контроль формы и методы контрольная направление4.

В системе управления налоговый контроль определялся как государственный институт5. По своему предмету он относится к такому виду государственного контроля, как налоговый контроль формы и методы контрольная за законностью и целесообразностью6.

Исходя из содержания упомянутых выше определений, можно сделать вывод, что налоговый контроль рассматривается как государственный, однако некоторые авторы указывают на возможность проведения контроля за соблюдением налогового законодательства в рамках внутреннего контроля деятельности лица внутрихозяйственного контроляа также в процессе осуществления аудиторской проверки, что относится к разновидностями негосударственного финансового контроля.

  • Возможность проведения инвентаризации в ходе камеральной налоговой проверки законом не предусмотрена;
  • К данным мероприятиям следует относить налоговые проверки; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;
  • После истечения срока на добровольное исполнение, взыскание налога с организацией недоимки и пеней может быть произведено в бесспорном порядке, а сумма налоговых санкций штрафы может быть взыскана только в судебном порядке;
  • Выездная проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей выездной проверки;
  • Однако в первую очередь необходимо установить, к какому типу государственного финансового контроля относится налоговый контроль.

Основываясь на нормах Налогового кодекса РФ и на доктринальных определениях попробуем в данном разделе курсовой работы дать понятие налогового контроля. Выделяются два виды налоговый контроль формы и методы контрольная контроля: Налоговый контроль относится к общегосударственному финансовому контролю, то есть осуществляются органами государственной власти и управления, к которым относятся Государственная налоговая служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации иные органы, им подведомственные; и направлен на объекты, подлежащие контролю независимо налоговый контроль формы и методы контрольная их ведомственной подчинённости.

К данным мероприятиям следует относить налоговые проверки; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

По-другому мероприятия налогового контроля можно назвать формами налогового контроля, им отдельно налоговый контроль формы и методы контрольная посвящен раздел во второй главе курсовой работы. Необходимо указать и основные задачи налогового контроля: Исходя из вышесказанного можно дать следующее определение налогового контроля. Налоговый контроль — специализированный финансовый контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, проводимый посредством налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В зависимости от времени проведения налогового контроля выделяется предварительный, текущий оперативный и последующий налоговый контроль. В первом случае контроль подчинен определенному планированию, а налоговый контроль формы и методы контрольная втором — налоговый контроль формы и методы контрольная в случае внезапно возникшей необходимости. Налоговое законодательство не ограничивает налоговые органы в части осуществления внезапного налогового контроля.

Однако преобладающим следует признать плановый контроль. Сплошная проверка основывается на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета, тогда, когда выборочнаяпроверка предусматривает проверку части первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. В случае, если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения налогового законодательства или злоупотребления, то проверяющим предписывается на данном участке деятельности предприятия провести сплошную проверку 4 По месту проведения налоговая проверка делится на камеральную и выездную.

Отличие этих форм заключается в месте проведения проверок, так, согласно ст. Однако, камеральная и выездная проверка относятся к формам налогового контроля, чему в данной работе будет посвящена отдельная глава, где они и будут разобраны более подробно.

Государственная налоговая служба Российской Федерации, государственные налоговые инспекции по субъектам Налоговый контроль формы и методы контрольная Федерации и муниципальным образованиям; контроль таможенных органов: Государственный таможенный комитет Российской Федерации иные таможенные органы Российской Федерации; контроль органов государственных внебюджетных фондов; контроль финансовых органов; контроль федеральных органов налоговой полиции: Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, органы федеральной службы налоговой полиции по субъектам Российской Федерации и местные органы налоговой полиции; контроль иных контролирующих и правоохранительных органов.

Первоначальными контрольные мероприятия признаются проводимые в отношении какого-либо налогоплательщика впервые за год. Повторность же возникает в том случае, когда в течение календарного года осуществляется две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за один и тот же период.

В рамках налогового контроля принцип законности проявляется, в том, что, согласно ст. Кроме того, согласно ст. Данный принцип закрепляется в Конституции РФ в ст. В рамках налогового контроля необходимо сказать, что по принципу юридического равенства также ни одна организация не может быть освобождена налоговыми органами от проведения в отношении нее мероприятий налогового контроля и предполагает единство форм, методов проведения налогового контроля, применяемых на всей территории России.

Принцип соблюдения прав человека и гражданина. Конституция РФ провозгласила, что человек, его права и свободы являются высшей ценностью и должны соблюдаться всеми государственными органами и организациями ст. Данный принцип универсален, является основным для всех отраслей Российской Права, поэтому, применительно к Налоговому контролю также необходимо говорить о приоритете прав и свобод человека в деятельности налоговых органов, организаций.

Также налоговый контроль формы и методы контрольная рамках принципа соблюдения прав человека и гражданин можно говорить о таком принципе налогового контроля, как принцип защиты прав налогоплательщика, который гарантируется на любом этапе проведении мероприятий налогового контроля. Контролируемые субъекты могут обжаловать действия и акты налоговых органов на любой стадии осуществления контрольной деятельности.

Принцип гласности означает открытую и доступную для всех организаций и граждан деятельность государственных органов, а также возможность получения информации. В сфере налогового контроля принцип гласности реализуется, в частности, при официальном опубликовании сведений о действующих на территории России налогах и сборах ст. Противоположным принципу гласности можно соотнести Принцип соблюдения налоговой тайны.

Принцип соблюдения налоговой тайны Данный принцип соответствует требованиям соблюдения специального режима доступа к сведениям о налогоплательщике, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов.

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, определенных в ст.

  1. Правоведение", 2009, N 5 3 Крохина Ю. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, органы федеральной службы налоговой полиции по субъектам Российской Федерации и местные органы налоговой полиции; иные контролирующие и правоохранительные органы.
  2. Предварительный проводится до отчетного периода по конкретному виду налога.
  3. В соответствии с действующим налоговым законода-тельством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачи-вать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Очень часто возникает вопрос о том, могут ли налоговые органы изымать оригиналы документов при проведении выездной проверки?

Естественно, что данный принцип является основополагающим для института ответственности налоговый контроль формы и методы контрольная совершение налоговых правонарушений. Все виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение установлены в гл.

Наряду с данным принципом необходимо отметить и принцип презумпции невиновности налогоплательщика 6. Во-первых, каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.

  1. Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов информации в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы информация.
  2. Увеличение срока возможно в случаях проведения выездной налоговой проверки крупнейшего налогоплательщика; получение информации, свидетельствующей о наличии у налогоплательщика нарушений законодательства о налогах и сборах, требующей дополнительной проверки; форс-мажорные обстоятельства затопление, наводнение, пожар и т. Определение понятия и сущности налогового контроля как составляющей финансового управления.
  3. При введении мониторинга, налоговики получают доступ к информационным базам плательщика, либо вся необходимая информация и документы поступают от него в электронной форме, таким образом, налоговый контроль ведется постоянно и непрерывно. Также могут применяться методы формальной, арифметической, нормативной и нормативной проверок.
  4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике плательщике сбора, налоговом агенте , полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. Сущность камеральной налоговой проверки заключается в следующем.

Во-вторых, налоговый контроль формы и методы контрольная по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и налоговый контроль формы и методы контрольная налогоплательщика, возлагается на налоговые органы.

В настоящее время налоговые органы РФ представляют собой организованную государством единую централизованную систему контрольных органов, объединенную в самостоятельное федеральное министерство, призванную реализовывать интересы государства в сфере налогообложения налоговый контроль формы и методы контрольная независимую от каких-либо организаций или физических лиц.

Органы, осуществляющие налоговый контроль, приведены в ст. Государственная налоговая служба Российской Федерации, государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям; таможенные органы: Государственный таможенный комитет Российской Федерации иные таможенные органы Российской Федерации; органы государственных внебюджетных фондов; финансовые органы; федеральных органы налоговой полиции: Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, органы федеральной службы налоговой полиции по субъектам Российской Федерации и местные органы налоговой полиции; иные контролирующие и правоохранительные органы.

Все вышеуказанные органы, осуществляющие налоговый контроль, исполняют возложенные на них задачи во взаимодействии между собой и с другими государственными органами. Под принципом планомерности подразумевает, что любая контрольная деятельность, для которой характерно ее постадийное осуществление, всегда должна быть тщательно подготовлена, а конкретные действия по проведению контроля должны быть соотнесены с временными рамками их осуществления.

Данный принцип призван обеспечивать более эффективное выполнение разработки на основе постепенного наращивания функциональных возможностей контроля, что позволит своевременно корректировать разработку и на каждом последующем этапе оценивать целесообразность использования решений, принятых на изначальном этапе.

Принцип объективности и достоверности. Данный принцип обеспечивает обоснованность и достоверность аналитических оценок для целенаправленного контроля, а также снижения степени субъективности при принятии решений налоговым инспектором. Я дала определение понятию налоговый контроль — как специализированный финансовый контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, проводимый посредством налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Определила объект, субъект, цели, задачи и содержание налогового контроля, Во втором подразделе я попыталась раскрыть основные принципы, положения, на основе которых осуществляется налоговый контроль, к ним относится: Также многие ученые к методам налогового контроля как в форме государственного финансового контроля, к примеру, В.

Выделяются различные виды налоговых проверок. В данной работе будет рассмотрена классификация на основании объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки, по которой выделяются 2 вида налоговой проверки: Сущность камеральной налоговой проверки заключается в следующем: Камеральная налоговая проверка делится на 3 вида: Пример ошибок, которые могут быть найдены при проведении формальной проверки: При данной проверке проверяются суммы как по строкам, так и в графах, то есть по горизонтали и по вертикали.

Срок проведения камеральной налоговой проверки — три месяца со дня налоговый контроль формы и методы контрольная налогоплательщиком налоговой декларации, которая может подаваться как в письменном, так и в электронном виде3.

Формы и виды налогового контроля

Одной из особенностей камеральной проверки является её проведение по месту нахождения налогового органа. В соответствии налоговый контроль формы и методы контрольная п. В Налоговом кодексе исчерпывающе указаны случаи, когда проверяющие имеют право запрашивать у налогоплательщика документы.

В соответствии со ст. В результате камеральной налоговой проверки могут быть вынесены следующие решения: Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2. Характерной чертой выездной налоговой проверки является место ее проведения — на территории в помещении налогоплательщика, однако, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения проверки, то она проводится в стенах инспекции п.

Увеличение срока возможно в случаях проведения выездной налоговой проверки крупнейшего налогоплательщика; получение информации, налоговый контроль формы и методы контрольная о наличии у налогоплательщика нарушений законодательства о налогах и сборах, требующей дополнительной проверки; форс-мажорные обстоятельства затопление, наводнение, пожар и т. Сроки проверки также могут быть продлены до четырех месяцев в случае проверка организации, которая имеет четыре обособленных подразделения и более; и до шести месяцев в случае, когда организация открыла десять и более обособленных подразделений.

Помимо механизма продления выездной налоговой проверки законодатель предусмотрел механизм приостановления проверки. Перечень оснований для приостановления проверки является закрытым, это п. Во время приостановления инспекторы не имеют права появляться на территории организации, требовать документы и т. Таким образом, налоговый контроль формы и методы контрольная проверки означает прекращение всех контрольных мероприятий, кроме того, которое послужило причиной приостановления — например, экспертизы или встречной проверки.

Срок проведения выездной проверки включает время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого предприятия.

Однако в указанный срок не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов и предоставлением им запрашиваемых при проведении проверки документов. В случае если установленный срок представления документов оказывается слишком коротким и не позволяет исполнить обязанность вовремя к примеру, представить порядка 11 тыс.

Для подтверждения запроса необходимо решение руководитель налогового органа. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.

VK
OK
MR
GP