Индивидуальные студенческие работы


Что такое контрольная работа налоговых органов

Контрольная работа налоговых органов: Анализ эффективности контрольной работы налоговых органов 2. В современных условиях создание прочной финансовой основы существования государства и общества в целом, успешное осуществление что такое контрольная работа налоговых органов в сфере налогообложения, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективной контрольной работы налоговых органов, призванной обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц.

Поэтому вопросы, связанные с изучением организации контрольной работы налоговых органов в нашем государстве, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а также определением путей совершенствования контрольной работы налоговых органов являются весьма важными. Современный уровень развития общественных отношений в сфере налогообложения, а также постоянное совершенствование налогового регулирования предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых преобразований и осмысления тех организационно-правовых механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов при осуществлении налоговых изъятий.

И в этом аспекте наиболее значимым является организация и функционирование контрольной работы налоговых органов - налогового контроля, в рамках которого изо дня в день происходит реализация государственных интересов в налоговой сфере. Естественно, это вызывает повышенный интерес к изучению функционирования механизма контрольной работы налоговых органов. Необходимость налогового контроля определяется наличием весьма частого уклонения плательщиков от налогообложения.

Это явление развивалось параллельно с самим налогообложением и приобрело форму устойчивой закономерности. Существует достаточно большое количество способов ухода от налогов. В итоге государство недополучает порой весьма значительные суммы налоговых платежей. В последнее время достаточно высоким является процент выявления тех или иных нарушений по результатам контрольных мероприятий.

Наиболее что такое контрольная работа налоговых органов мерой по предупреждению роста недоимки является направление требований в адрес налогоплательщиков.

Контрольная работа налоговых органов

Также применяются такие меры по предупреждению роста недоимки как направление инкассовых поручений на счета налогоплательщиков; направление банкам решений о приостановлении операций по счетам недоимщиков; направление в службу судебных приставов постановлений о взыскании налогов за счет имущества должников; арест имущества службой судебных приставов.

Что такое контрольная работа налоговых органов контрольной работы позволяет сделать вывод, что качество контроля налоговых инспекторов является пока еще недостаточно высоким, кроме этого основную проблему для налогового органа представляет рост недоимки и повышение трудностей непосредственно взыскания доначисленных в ходе контрольных мероприятий сумм налогов и финансовых санкций. Таким образом, в силу наличия ряда трудностей актуальной является задача по поиску определенных путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.

Причем такая задача стоит как на уровне отдельно взятых инспекций, так и на уровне государства в целом. Состояние научной разработанности темы. Все вопросы, касающиеся правовых проблем, связанных с развитием налоговой системы, контрольной работой налоговых органов рассматривались в работах таких ученых, как А.

Черника, а также ряда других ученых. Объектом исследования курсовой работы являются общественные отношения, складывающиеся в процессе организации контрольной работы налоговых органов Российской Федерации. Предметом исследования курсовой работы является совокупность правовых норм финансового, административного и уголовного законодательства, с помощью которых осуществляется нормативно-правовая регламентация и оценка эффективности контрольной работы налоговых органов Российской Федерации.

Курсовая работа имеет своей целью проанализировать организацию контрольной работы налоговых органов, правовые условия ее осуществления, провести анализ практики применения отдельных положений законодательства о налогах и сборах.

Достижение поставленной цели обусловило постановку и необходимость решения основных задач: В ходе исследования контрольной работы налоговых органов применялись методы системного анализа теоретического и практического материала, общенаучные методы и приемы научная абстракция, сравнения, обобщения. Особое внимание к налоговому контролю со стороны государства обусловлено тем, что налоги выступают основным источником бюджетных доходов.

Налоговые правоотношения изначально конфликтны. Фискальным задачам государства сформировать централизованные денежные фонды противостоит здесь естественное стремление налогоплательщика максимально уменьшить размер своих налоговых платежей. То есть интересы государства и налогоплательщиков в рамках налоговых отношений противоположны. Поэтому контрольной деятельности в сфере налогообложения государство придает важнейшее значение. Вместе с тем правовой институт налогового контроля еще только начинает складываться.

До введения в действие части первой НК РФ его нормативный механизм практически отсутствовал. Отдельные вопросы проведения налоговых проверок и оформления их результатов регулировались инструкциями информационными письмами Госналогслужбы РФ. Все это приводило к многочисленным спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами. Часть 1 от 31. Так, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми что такое контрольная работа налоговых органов и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ.

В что такое контрольная работа налоговых органов научной что такое контрольная работа налоговых органов существует множество трактовок налогового контроля. Так, для сравнения следует привести ряд наиболее часто встречающихся определений, даваемых этому виду контрольной деятельности российскими учеными. Налоговый контроль пронизывает экономику по вертикали и по горизонтали, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения Юткина Т.

О контрольной работе налоговых органов

Заслуживает внимание определение налогового контроля, как установленной нормативными актами совокупности приемов и способов по обеспечению налогового законодательства и налогового производства, данное Е. Гусева считает, что налоговый контроль - это специализированный только в отношении налогов и сборов надведомственный вне рамок ведомства государственный контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения законодательства о налогах и сборах, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов Гусева Т.

Из вышеприведенных определений налогового контроля можно сделать вывод, что авторы, раскрывая понятие данного феномена, сходятся в том, что налоговый контроль имеет целью обеспечить полноту, своевременность уплаты налогов и сборов в бюджет, соблюдение налогового законодательства, применение мер ответственности за эти нарушения. Также следует обратить внимание на то, что все авторы отмечают юридический аспект данной контрольной деятельности, подчеркивая, что она регламентируется соответствующими правовыми нормами.

Следует отметить, что понимание контроля содержит указание на отличие его что такое контрольная работа налоговых органов надзора, которое заключается в том, что контролирующий вправе проверять не только законность, но и целесообразность деятельности контролируемого. Очевидно, что надзор в системе налогового контроля осуществляется налоговыми органами путем систематического сбора, обобщения, анализа и обработки информации о деятельности организаций что такое контрольная работа налоговых органов физических лиц в качестве налогоплательщиков.

Это своего рода налоговый мониторинг, непрерывное отслеживание состояния дел в сфере налогообложения.

Контрольная работа - налоговый орган

Организационно-правовыми формами налогового надзора являются государственные реестры, ведение которых возложено на органы ФНС России. В процессе налогового контроля проверяется исключительно законность, но не целесообразность деятельности налогоплательщика. Иногда в литературе в качестве цели налогового контроля называют обеспечение целесообразности эффективности осуществляемой налогоплательщиком деятельности Налоговое право России: С этим сложно согласиться.

Налоговый Кодекс РФ и другие акты налогового законодательства, определяющие компетенцию налоговых органов, не закрепляют за ними право осуществлять проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с точки зрения целесообразности. Целью налогового контроля является обеспечение режима законности в сфере налогообложения.

Государство должно регулярно проверять, насколько правомерно действуют участники налоговых правоотношений, и при необходимости обеспечивать соблюдение налогового законодательства путем применения государственно-правовых мер убеждения и принуждения. Важной задачей налогового что такое контрольная работа налоговых органов является не только пресечение правонарушений, но и принятие мер, направленных на устранение причин и условий, способствующих их совершению.

Принципы контрольной работы налоговых органов

В конечном счете, речь идет об укреплении налоговой дисциплины налогоплательщиков что такое контрольная работа налоговых органов совершенствовании налогово-правовой культуры общества в целом. Однако субъектам налогового контроля запрещено вмешиваться в оперативно-хозяйственную деятельность налогоплательщиков. Не допускается сбор, хранение, использование и распространение информации, полученной в нарушение положений Конституции РФ, действующего законодательства, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц - адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Причинение неправомерного вреда при проведении налогового контроля недопустимо. Очевидно, что для охраны своих имущественных интересов в налоговой сфере государство должно, во-первых, создать специальный государственный орган или органы и наделить их соответствующими властными полномочиями по отношению к лицам, обязанным уплачивать налоги и сборы.

Во-вторых, законодательным путем установить порядок, формы и методы осуществления деятельности созданных уполномоченных органов, а также виды воздействия данных органов на поведение обязанных лиц, обеспечивающие в совокупности не только надлежащее поведение налогоплательщиков, но и поступление налоговых платежей в соответствующий бюджет. При этом государство путем законодательного регулирования системы взаимоотношений уполномоченных органов и налогоплательщика а также иных обязанных лиц должно обеспечить определенный баланс публичного и частного интереса, учитывая конституционные ограничения на вмешательство в экономическую деятельность субъекта налоговых правоотношений в условиях рыночной экономики.

Таким образом, из вышесказанного вытекает необходимость существования системы налогового контроля, а также в общем, виде отражается юридическая основа ее построения. Налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов может быть структурирован и представлен в виде неразрывно связанных между собой и составляющих единое целое элементов, урегулированных правовым образом. Наиболее значимыми элементами налогового контроля являются его формы, виды и методы.

Формы, методы и виды налогового контроля тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Они представляют собой важнейшие характеристики контрольной деятельности, осуществляемой налоговыми органами. Контрольная работа проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых что такое контрольная работа налоговых органов, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибылиа также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ п.

Основной формой контрольной работы налоговых органов являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы что такое контрольная работа налоговых органов работы налоговых органов используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых правонарушений или могут применяться для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки. В частности, такими вспомогательными формами контрольной работы налоговых органов могут быть истребование документов, получение пояснений налогоплательщика или показаний свидетелей, осмотр помещений территорий и предметов, привлечение специалиста, сопоставление данных о расходах и доходах физических лиц, экспертиза, учет налогоплательщиков.

Порядок осуществления контрольной работы налоговых органов, формы ее проведения, а также права и обязанности участников мероприятий контрольной работы налоговых органов регулируются положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ.

Можно выделить следующие формы контрольной работы налоговых органов - налогового контроля: В настоящее время налоговые органы все большее внимание уделяют камеральным проверкам, в том числе сопровождающимся запросом дополнительных документов.

Повышение эффективности контрольной работы-важная задача налоговых органов

Углубленные камеральные проверки проводятся по отдельным налогам в отношении крупных налогоплательщиков, по налогоплательщикам, заявившим льготу по налогу, по налогоплательщикам, заявившим к возмещению крупные суммы НДС по внутренним оборотам, по налогоплательщикам, заявившим возмещение налога по экспортным операциям. При проведении встречной налоговой проверки налоговый орган запрашивает исследует документы организаций индивидуальных что такое контрольная работа налоговых органов и физических лицвыступающих контрагентами проверяемого налогоплательщика.

Как правило, подобные запросы налоговый орган направляет только в том случае, когда у него есть сомнения в полноте оприходования выручки или товаров, полученных по сделке, или же есть сомнения в экономической целесообразности сделки.

Кроме того, для налоговиков основанием для назначения встречной проверки могут послужить неправильно оформленные документы поставщика на реализованный налогоплательщику товар работы, услуги. Это касается документов, в которых есть исправления, подчистки, нечеткие нечитаемые подписи и печати. Отсутствие письменного договора с контрагентом также может явиться основанием для проведения встречной проверки. Налоговые органы в ходе встречной проверки вправе истребовать документы, непосредственно касающиеся деятельности не только проверяемого налогоплательщика, но иных лиц, имеющих отношение к предмету соответствующей налоговой проверки, с целью последующего сопоставления этих документов с данными, отраженными в документах самого проверяемого налогоплательщика Постановление ФАС Московского округа от 13.

В настоящее время действует целый ряд документов, регламентирующих порядок обмена информацией между налоговыми иными государственными органами РФ, и в их числе: В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Не могут привлекаться в качестве свидетеля: Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы. В соответствии с положениями ст.

Требование о представлении документов должно быть оформлено в письменном виде. Это не указано прямо в Налоговом кодексе РФ, однако следует из ст. Очевидно, что вручить можно только письменный документ. Кроме того, доказать несоблюдение пятидневного срока при устном требовании практически невозможно. В отношении документов Налоговый кодекс РФ называет два общих основания для принятия решения о выемке: В ходе проведения проверки к работе налоговых инспекторов могут быть привлечены лица, обладающие специальными познаниями в вопросах, подлежащих разрешению в процессе проведения проверки ст.

Привлечение эксперта производится на основании постановления должностного лица налогового органа о проведении экспертизы. В настоящее время многие налогоплательщики допускают нарушения налогового законодательства, что приводит к налоговым санкциям, налагаемым налоговыми органами.

Налоговая санкция - это мера ответственности как правило что такое контрольная работа налоговых органов виде штрафа за совершение налогового правонарушения. Наложение налоговой санкции носит имущественный характер и связано с что такое контрольная работа налоговых органов изъятием у нарушителя части его собственности.

  • В работе Гончаренко Л;
  • Целью диссертационной работы является решение научной задачи по совершенствованию методов контрольной работы налоговых органов РФ;
  • Изучение опыта построения налоговых систем в других странах, их положительный и отрицательный опыт позволяют вносить рациональные изменения в налоговую систему РФ.

Поэтому в соответствии с требованиями Конституции Российской Федерации и НК РФ взыскание штрафов, предусмотренных за совершение налоговых правонарушений, осуществляется только в судебном порядке.

Наиболее часто встречающимися налоговыми правонарушениями являются следующие: Первую группу методик можно условно назвать авторскими. Они подготовлены различными исследователями и являются, по существу, теоретическими разработками, применение которых в практической деятельности налоговых органов затруднительно.

VK
OK
MR
GP