Индивидуальные студенческие работы


Диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России

История и сущность налогообложения предпринимательства 1. Специфика налогообложения некорпоративного сектора экономики в зарубежных странах 1.

Виды и роль налогов, взимаемых с индивидуальных предпринимателей, на современном этапе перехода к рыночным отношениям Глава 2. Методические и теоретические основы налогообложения индивидуальных предпринимателей и пути их совершенствования 2. Традиционная система налогообложения 2.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности Глава 3. Перспективные направления налогообложения индивидуальных предпринимателей и налогового контроля за их диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России 3.

  • Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, списка использованных источников и литературы, содержит двадцать таблиц, девять рисунков и три приложения;
  • Многообразие существующих подходов, дискуссионный характер теоретико-практических положений о применении налогов в сфере индивидуального предпринимательства, их роли в экономической системе указывают на необходимость совершенствования российского налогового законодательства в соответствии с условиями функционирования современной российской экономики и задачами ускорения темпов роста ее развития.

Характеристика и методы оптимизации налоговой нагрузки 3. Пути совершенствования налогового контроля за деятельностью индивидуальных предпринимателей 3. На протяжении столетий существования человеческого общества история налогообложения неразрывно связана с обложением налогами доходов физических лиц. Одним из источников доходов граждан являлось предпринимательство, которое зарождалось и существовало, прежде всего, как деятельность физического лица-хозяйственника, направленная на получение выгоды и рассматриваемая в качестве объекта налогообложения.

В конце XX века в Российской Федерации начался переход к рыночным отношениям. Он может быть успешен только при наличии налоговой системы, обеспечивающей социально-экономическое развитие страны. Налоговая система России, принципиальные основы которой были заложены еще диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России 1991 году, пока несовершенна и ее отдельные элементы являются сдерживающим фактором развития экономики.

Постоянные корректировки налогового законодательства сделали его внутренне противоречивым и трудно применимым на практике. Поэтому назрела необходимость разработки налоговой системы, соответствующей нынешнему этапу развития России. Наращивание экономического потенциала в современной России возможно только в условиях стабильности налоговой системы, неотъемлемым диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России которой являются налоги с индивидуальных предпринимателей.

По нашему мнению, на данный момент диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России больше внимания уделяет вопросам налогообложения юридических лиц, нежели индивидуальных предпринимателей, что отрицательно сказывается на состоянии налоговой системы Российской Федерации. Рациональный подход к налогообложению индивидуальных предпринимателей - с учетом его значимости для развития экономики - может быстро привести к положительному результату, так как характерной особенностью малого бизнеса является его способность быстро реагировать на изменения, восстанавливаться и развиваться.

Проблемы формирования социально-справедливой и эффективной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации во многом предопределены необходимостью создания условий для совершенствования методик исчисления налогов, взимаемых с индивидуальных предпринимателей, создания условий для снижения налогового бремени.

Современный этап социально-экономического развития страны требует проведения адекватной налоговой политики, учитывающей, с одной стороны, необходимость стимулирования предпринимательской активности, а с другой -реальную возможность налогоплательщика уплачивать определенную сумму денежных средств, необходимую для формирования доходной части бюджета. Побуждение к уплате налогов должно проводиться не посредством принудительных мер, не под страхом применения налоговых санкций, а с помощью экономических механизмов.

В этой связи на современном этапе развития рыночных отношений важнейшими задачами становятся оптимизация налоговой нагрузки на среднего предпринимателя и совершенствование налогового контроля их деятельности. Вопросы развития налогообложения малого предпринимательства являлись объектом многочисленных исследований российских и зарубежных ученых. Тем не менее, на сегодняшний день недостаточно оценена значимость индивидуального предпринимательства.

Необходимо совершенствовать методику расчета налогов диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в том числе с учетом региональной специфики; недостаточно внимания уделено вопросам контроля правильности исчисления и своевременной уплаты налогов. Сегодня очевидна потребность обращения к теоретическим основам налогов, а также использование зарубежной практики налогообложения применительно к условиям переходного периода в Российской Федерации.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является исследование теоретических, практических и социальных вопросов налогообложения, а также определение основных направлений совершенствования методик исчисления налогов, взимаемых с индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации, разработка предложений по развитию и планированию налогообложения этих субъектов, повышению уровня их налоговой дисциплины.

Для достижения намеченной цели в диссертационной работе были поставлены следующие задачи: Предметом исследования является совокупность налогов, взимаемых с индивидуальных предпринимателей в современный период становления рыночной экономики в России.

Объектом исследования является совокупность экономических и правовых отношений, складывающихся между субъектами экономической деятельности в процессе налогообложения индивидуальных предпринимателей. Теоретической и методологической основой диссертационного исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам развития экономики, теории и практики налогообложения. Среди них необходимо выделить серьезные и обстоятельные работы Абалкина Л.

В процессе работы применялась общенаучная методология: В основу работы положен диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России финансовых, правовых и социальных отношений государства индивидуальных предпринимателей в процессе взимания налогов. Научная новизна и значимость полученных результатов диссертационного исследования заключается в следующем: Практическая значимость работы заключается в разработке предложений по совершенствованию систем налогообложения, учета и отчетности индивидуальных предпринимателей, усовершенствовании методик исчисления единого налога на вмененный диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России и единого налога на совокупный доход, с учетом региональных особенностей России, применении механизма и методов налогового планирования, внедрении нового порядка контроля доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

Данные предложения могут быть использованы Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, инспекциями МНС по субъектам Российской Федерации и муниципальным образованьям, научно-исследовательскими институтами, занимающимися вопросами экономики и налогообложения малого предпринимательства.

Разработанный материал может быть интересен также всем, кто в той или иной степени связан с индивидуальным предпринимательством.

Предложенные изменения действующего налогового законодательства позволят устранить противоречия между отдельными положениям нормативных актов по налогам и сборам, взимаемых с индивидуальных предпринимателей. В соответствии с этими предложениями в дальнейшем могут быть диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России изменения и уточнения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в нормативные правовые акты и положения Министерства Российской Федерации по налогам и сборам иных ведомств.

В данной диссертационной работе проведено комплексное и системное исследование теоретических и практических вопросов налогообложения субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей.

  • Учение об обыкновенных доходах;
  • Вестник Волжского университета им;
  • Например, одной из таких архаичных начальных форм налогообложения было жертвоприношение;
  • В диссертации раскрывается содержание понятия индивидуального предпринимателя как физического лица, осуществляющего финансово-хозяйственную деятельность без образования юридического лица на равных с последними правовых условиях, использующего самостоятельный и наемный труд и зарегистрировавшегося в установленном порядке;
  • Теоретическая значимость диссертации заключается в том, что основной ее целью является обоснование положения о том, что особенности налогово-правового статуса индивидуального предпринимателя позволяют обособить его как налогоплательщика от обычного физического лица;
  • Индивидуальные предприниматели, параметры и направления экономической деятельности которых не позволяют им осуществить переход на специальные налоговые режимы раздел VIII.

Анализ системы налогов, взимаемых с индивидуальных предпринимателей, позволил сформулировать ряд выводов и предложений. На основе изучения трудов по налогам отечественных и зарубежных экономистов выявлены особенности налогообложения физических лиц, выступающих в качестве коммерсантов и потребителей, рабочих и работодателей, состоятельных и бедных граждан.

Исторический опыт свидетельствует о том, что налогообложение предпринимательских доходов осуществлялось индивидуально у конечного получателя - физического лица, независимо от того, получены эти доходы совместно несколькими лицами, объединенными в артели, тресты, фирмы и т.

Таким образом, налогообложение предпринимателей в современных условиях является исторической трансформацией налогообложения граждан, осуществлявших коммерческую диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России.

В конце XX века отношение к предпринимательству в ведущих странах мира получает качественно новый виток развития, связанный с переносом акцента на культивирование налоговой и гражданской дисциплины. Анализ фактического материала по основным показателям, характеризующим положение убъектов малого предпринимательства в Российской Федерации, свидетельствует о тенденции к увеличению количества индивидуальных предприми.

Приведенный автором в работе набор характеристик подтверждает преимущества осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по сравнению с юридическим лицом. Это обусловлено правом индивидуальных предпринимателей использовать упрощенную процедуру регистрации, учета и налогообложения доходов, представления отчетности, а также отдельными правами, которые заимствованы у юридических лиц - возможность иметь расчетный счет, реквизиты, печать.

При исследовании современного зарубежного опыта и принципов налогообложения доходов от предпринимательской деятельности выявлено характерное для экономически развитых стран разделение всего многообразия организационно-правовых форм бизнеса на две большие группы -некорпоративную и корпоративную.

Участниками некорпоративного сектора экономики могут быть индивидуальные частные предприятия, предприниматели, физические лица, товарищества, которые облагаются индивидуальным подоходным налогом. Налогообложение предпринимательских доходов в данном секторе экономики осуществляется у конечного получателя - физического лица на основе включения их в совокупный доход налогоплательщика.

Индивидуальные предприниматели и малые предприятия в РФ в настоящее время осуществляют свою хозяйственную деятельность в схожих условиях, имеют равные права и возможности. Различие между этими субъектами малого предпринимательства с точки зрения налогообложения, учета диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России отчетности заключается в упрощенных требованиях, предусмотренных для индивидуальных предпринимателей.

С целью стимулирования малого предпринимательства в России, используя опыт налогообложения субъектов некорпоративного сектора экономики в зарубежных странах, предлагается исключить из субъектов малого предпринимательства юридические лица. В связи с чем вне зависимости от того, будет предприниматель осуществлять свою деятельность индивидуально или в диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России с другими субъектами малого предпринимательства, налогообложение доходов должно осуществляться диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России у каждого партнера на основе включения в персональную декларацию о совокупном годовом доходе.

В диссертационной работе охарактеризованы четыре базисные зарубежные модели налогообложения. С учетом динамики инфляции сейчас в России рекомендуется использовать смешанную модель, в которой величина поступлений в бюджет не зависит от конкретного вида налога.

Скорейшее завершение налоговой реформы в России необходимо для плавного интегрирования и постепенной гармонизации отечественной налоговой системы с налоговыми системами экономически развитых стран. Анализ развития налогов, принципов и методов налогообложения доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, свидетельствует о преемственности исторического опыта налоговой системой Российской Федерации диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России XXI века.

По нашему мнению, перечень налогов в РФ, которые индивидуальный предприниматель потенциально обязан уплачивать, непомерно велик, в связи с чем отмена целевых налогов и сборов должна быть осуществлена во всех субъектах РФ.

Большое количество налогов сдерживает темпы перехода к рыночной экономике, приводит к ограничению средств предпринимателя, направляемых на развитие производства, в итоге не способствует развитию полноправных взаимоотношений с государством.

В этой связи считаем, что наделение субъектов РФ правом в пределах своих полномочий решать вопросы в области налогообложения должно стать одним из перспективных направлений реформирования налоговой системы Российской Федерации. В числе первых это право реализовано в Краснодарском крае, где сборы за право торговли, за парковку автотранспорта, за уборку территорий и другие, заменены на региональный налог с продаж.

Заинтересованность государства в стабильных налоговых поступлениях должна быть реализована путем повсеместного установления простых, понятных для налогоплательщика правил расчета и уплаты налогов.

Во второй главе при анализе и рассмотрении трех существующих систем налогообложения, учета и отчетности решающее значение имеют виды налогов данных систем, величина налоговых ставок, правильность определения объекта обложения и предоставления льгот налогоплательщикам. Ряд аспектов действующих систем налогообложения, учета и отчетности индивидуальных предпринимателей требует научно-практического обоснования и отражения в налоговом законодательстве России. Анализ исторического и мирового опыта подоходного налогообложения и результаты, полученные в ходе диссертационного исследования, позволяют рассматривать налогообложение доходов в качестве наиболее перспективной системы налогообложения.

В настоящее время в Налоговом кодексе РФ наиболее полно представлены налоги традиционной системы налогообложения. Считаем, что для упрощения учета налоги, имеющие одинаковые налоговые базы, должны быть унифицированы и объединены в один, а задача распределения налогов по различным получателям должна быть реализована государством на уровне казначейств и расчетно-кассовых центров.

Косвенное налогообложение должно быть гибким дополнением к прямому подоходному обложению. В процессе продвижения товара от продавца до конечного потребителя каждый этап подвергается косвенному налогообложению, и в цену товара при перепродаже включаются косвенные налоги. Если уплаченный входящий НДС при такой перепродаже может быть принят к зачету, то налог с продаж подобной особенностью не обладает и становится сильной инфляционной составляющей в стоимости товара.

Автором предлагается взимать налог с продаж только при реализации товаров конечному потребителю. Доходы и, соответственно, авансовые платежи предпринимателей, работающих диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России традиционной системе на Черноморском побережье, как правило, незначительны.

Процедура взимания авансовых платежей с предпринимателей состоит из нескольких этапов: Следует отметить, что после предъявления авансов к концу года у большинства предпринимателей выявляется недоимка. В связи с этим автором в диссертации рекомендуется отказаться от процедуры предъявления авансовых платежей, которая характеризуется высокой трудоемкостью и невысокой налоговой рентабельностью. Последняя реализуется посредством приложения наименьших усилий с одновременной максимальной собираемостью налогов.

Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей на современном этапе в г. Москве

Для исчисления налоговых баз в традиционной системе налогообложения из выручки должны вычитаться все деловые расходы, непосредственно связанные с ведением бизнеса, за исключением специально оговоренных и не подлежащих вычету при налогообложении, либо принимаемых к вычету в ограниченных размерах. На наш диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России, большинство из действующих сегодня ограничений на списание расходов в отношении процентов по кредитам, затрат на рекламу, страхование рисков должно быть отменено.

При начислении амортизации, индексации основных средств на индивидуального предпринимателя должны распространяться те же права и обязанности, что и на всех субъектов малого предпринимательства.

На основе анализа динамики представления деклараций о совокупном годовом доходе предлагается установить два срока подачи деклараций: Данное предложение позволит более равномерно распределить поток представляемых деклараций и начать проведение камеральных проверок по отдельной диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России деклараций в более ранние сроки. В разделе Налогового кодекса РФ, регламентирующего специальные налоговые режимы, должен быть установлен особый порядок налогообложения тех видов деятельности, доходы от которых облагаются по упрощенной системе или налоговый контроль которых затруднен.

Диссертантом предлагается сохранить для индивидуальных предпринимателей в качестве специального налогового режима упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности с внесением ряда изменений. Сегодня упрощенная система налогообложения несовершенна. Стоимость патента не заменяет собой для индивидуального предпринимателя уплату всей совокупности установленных налогов, а заменяет уплату лишь налога на доходы.

В качестве привлекательности данной системы налогообложения можно отметить незначительное упрощение учета и отчетности. Необходимо, чтобы в окончательном варианте Налогового кодекса при уплате единого налога на совокупный доход патент индивидуальные предприниматели освобождались от уплаты всей совокупности диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России и сборов, за исключением государственной и таможенной пошлин, лицензионных сборов и некоторых других платежей.

В упрощенную систему налогообложения законодательно заложена норма, согласно которой независимо от величины выручки, полученной предпринимателем, по окончании календарного года стоимость патента не корректируется и предприниматель за истекший год к стоимости патента ничего не доплачивает.

Для объективного обложения выручки, полученной при работе по упрощенной системе, рекомендуется использовать норму, действующую для юридических лиц, согласно которой в случае превышения установленной предельной суммы выручки, плательщик доплачивает с суммы превышения определенный процент к стоимости патента. Деловая активность и соответственно потребность в наемных работниках на Черноморском побережье зависят от сезонных факторов, связанных с приездом отдыхающих и туристов.

По нашему мнению, в упрощенной системе необходимо предусмотреть порядок помесячной или поквартальной корректировки стоимости патента в зависимости от условий хозяйствования предпринимателя.

Рекомендуется также предоставить право налоговым инспекциям временно освобождать предпринимателей от уплаты патента в случае временного прекращения деятельности. Согласно законодательству, стоимость патента в случае привлечения наемных работников увеличивается на фиксированный коэффициент за каждого работника. Увеличение стоимости патента пропорционально количеству наемных работников целесообразно для тех видов деятельности торговля, бытовое обслуживаниегде сумма выручки прямо зависит от диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России занятых работников.

VK
OK
MR
GP