Индивидуальные студенческие работы


Диссертация налог на доход физических лиц

Введение к работе Актуальность темы исследования. Проводимые в России экономические реформы привели не только к обострению ранее существовавших социальных проблем, но и к возникновению новых. В частности, на фоне общего снижения жизненного уровня основной массы населения и слабой его адаптации к рыночным условиям произошла значительная дифференциация доходов.

Так, по данным Федеральной службы государственной статистики РФ, в 2008 г.

Высокая дифференциация доходов и сбережений населения характерна и для субъектов РФ. В связи с этим в решении задачи снижения дифференциации доходов и выполнения государством социальной функции особая роль принадлежит системе налогообложения доходов физических лиц.

  1. Практическую значимость имеют предложенный методический подход к использованию механизма семейного налогообложения доходов физических лиц; методика применения корректирующего коэффициента по единому налогу на вмененный доход; рекомендации по созданию единого центра учета и ведения фискальных счетов физических лиц; разработанная технология отбора индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, применяющих специальные налоговые режимы, для проведения выездной налоговой проверки. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена данная система налогообложения.
  2. Магистерская диссертация посвящена совершенствованию взимания налога на доходы физических лиц в России.
  3. Доказана необходимость изменения законодательства по предоставлению стандартных вычетов, предусматривающего ежегодную индексацию размера вычетов на инфляционные изменения, их сопоставимость с размером прожиточного минимума, что обеспечит социальную защиту малоимущим слоям населения.
  4. Теоретическая значимость исследования состоит в разработке стратегии, обеспечивающей конструктивный подход в становлении и развитии налогообложения прибыли организаций, его механизма действия при сохранении целостности единой системы налогообложения.
  5. В условиях влияния мирового финансового кризиса на социально экономическую ситуацию в России, то есть в условиях массовой безработицы и социальной незащищенности большей части населения, введение практикисовместного налогообложения могло бы обеспечить справедливое перераспределение налоговой нагрузки между плательщиками с различным составом семей и стать реальной мерой по реализации и претворению в жизнь закрепленных в Конституции России прав человека.

Однако в сфере налоговой политики правительство ориентируется на решение фискальных задач, не уделяя должного внимания таким функциям налогов, как социальная и регулирующая. При реформировании системы налогообложения доходов физических лиц в нашей стране нередко нарушается принцип справедливости, не используются в полной мере инструменты определения экономически обоснованных размеров налоговых льгот, недооценивается социально ориентированная роль налогов, чему в бюджетах развитых зарубежных стран отводится ведущее место.

Действующий в российском обществе порядок налогообложения не только не сглаживает социальный разрыв разных групп налогоплательщиков, а, наоборот, усиливает социальную имущественную поляризацию, обостряя социальные конфликты. Вследствие этого наблюдаются противопоставление интересов налогоплательщиков и государства, низкий уровень собираемости налогов, что связано с нарушением действующего законодательства.

В этой связи требуется более полная реализации требований принципа справедливости налогообложения доходов физических лиц, что определяет актуальность темы исследования и ее значимость не только для теоретических исследований, но и для хозяйственной практики. Многоаспектный характер исследуемой проблемы требует при оценке ее разработанности учитывать не только научные труды, непосредственно посвященные заявленной теме, но исследования, связанные с развитием теоретических, методологических и практических аспектов налогообложения доходов физических лиц.

Основные теоретические положения подоходного налогообложения были сформулированы в работах У. Важные положения теоретических основ подоходного налогообложения, отвечающих условиям современности, были рассмотрены в диссертация налог на доход физических лиц А.

Природа принципов и функций, характеризующих диссертация налог на доход физических лиц доходов физических лиц, представлена в работах А. Значительный диссертация налог на доход физических лиц в изучение проблем и разработку направлений совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц внесли ведущие диссертация налог на доход физических лиц экономисты и практические специалисты Д.

Несмотря на большое количество работ, посвященных исследованию налогообложения доходов физических лиц, недостаточно изученными остаются вопросы о справедливости механизма налогообложения доходов физических лиц и эффективности выполнения им социальной функции.

Таким образом, чрезвычайная важность и нерешенность отдельных вопросов налогообложения доходов физических лиц, отсутствие теоретических обоснований и практической реализации принципа справедливости в его механизме обусловили выбор темы диссертации, постановку цели, задач, логику и структуру исследования. Целью диссертационного исследования является развитие теоретических положений, разработка методических и практических подходов к совершенствованию системы налогообложения доходов физических лиц.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи: Объектом исследования является действующая система налогообложения доходов физических лиц.

Анализ динамики показателей поступлений налога на доходы физических лиц в бюджеты различных уровней

Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических проблем развития системы налогообложения доходов физических лиц. Теоретическая и методологическая основы исследования.

  • Логическая структура и объем диссертационной работы отражает логику диссертационного исследования и алгоритм решения поставленных задач;
  • Бармина ; Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б;
  • Похожие диссертации на Совершенствование налога на доходы физических лиц в современной экономике России.

Теоретической основой исследования послужили фундаментальные и прикладные исследования отечественных и зарубежных ученых по данной проблеме, публикации в периодических изданиях, Налоговый кодекс РФ, законы, методические рекомендации, инструкции и другие нормативные акты в области налогообложения доходов физических лиц, материалы международных, всероссийских, региональных научно-практических конференций и семинаров, посвященных теоретическим вопросам и практическим проблемам налогообложения доходов физических лиц.

Методологическую основу исследования составили такие общенаучные методы, как сочетание анализа и синтеза, исторического и логического, а также методы системного, структурного и функционального анализа, диссертация налог на доход физических лиц и другие методы. Информационной базой исследования послужили отчетно-аналитическая информация Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, статистическая отчетность Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Мордовия, информационные ресурсы сети Интернета, а также фактические данные, опубликованные в периодической печати.

Научная новизна результатов исследования заключается диссертация налог на доход физических лиц развитии теоретических положений, разработке методических и практических рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения доходов физических лиц. Основные результаты, определяющие новизну проведенного исследования, состоят в следующем: Данный принцип рассматривается как фактическая платежеспособность налогоплательщика, учитывающая минимум дохода, свободного от налогообложения.

Его реализация способствует снижению дифференциации населения по доходам и ослаблению социальной напряженности в обществе С. Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Практическую значимость имеют предложенный методический диссертация налог на доход физических лиц к использованию механизма семейного налогообложения доходов физических лиц; методика применения корректирующего коэффициента по единому налогу на вмененный доход; рекомендации по созданию единого центра учета и ведения фискальных счетов физических лиц; разработанная технология отбора индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, применяющих специальные налоговые режимы, для проведения выездной налоговой проверки.

  1. Анализ применения практики семейного налогообложения в развитых странах мира свидетельствуют о том, что эти государства, сумели обеспечить процветающую экономику и благополучие граждан на основе проведения активной социально-экономической политики, учитывающей интересы населения.
  2. Основные результаты, определяющие новизну проведенного исследования, состоят в следующем. Применение единой ставки показало, что она не позволяет реализовать принцип справедливого налогообложения граждан в условиях большой дифференциации доходов физических лиц разрыв по доходам колеблется 1.
  3. Необходимость обновления теоретико-методологической трактовки закона о НДФЛ предопределило актуальность разработки и такого его элемента, как целостная концепция системного совершенствования механизма начисления и взимания налога на доходы физических лиц.
  4. Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще.
  5. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. Информационно-эмпирической базой исследования послужили данные Федеральной службы государственной статистики РФ, Федеральной налоговой службы РФ, а также ее территориальных органов, Министерства финансов РФ, материалы предприятий и организаций, авторские разработки, собственные расчеты соискателя за период 2000-2006 гг.

Совокупность теоретических положений и методических подходов к развитию системы налогообложения доходов физических лиц, разработанные практические рекомендации по ее совершенствованию могут быть использованы при реформировании системы налогообложения доходов физических лиц и учтены органами законодательной власти при внесении изменений в Налоговый кодекс РФ.

Основные выводы и результаты исследования нашли отражение в 14 опубликованных работах по теме диссертации в том числе 2 статьи в журналах, входящих в перечень ведущих рецензируемых научных изданий, рекомендованных ВАК РФ общим объемом 4,59 п. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 194 страницы машинописного текста, 34 таблицы, 17 рисунков и 11 приложений. Библиографический список включает 174 источника. Исследование научных диссертация налог на доход физических лиц к определению содержания доходов физических лиц как объекта налогообложения Система налогообложения доходов физических лиц является одной изсоставляющей механизма государственного регулирования экономики.

Эффективное функционирование диссертация налог на доход физических лиц хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена данная система налогообложения. В связи с этим, крайне необходимо, чтобы она была адаптирована к новым общественно-экономическим отношениям и при этом не только соответствовала лучшим образцам мирового опыта построения таких систем, но и учитывала национальные особенности развития российской экономики на современном этапе.

Налоговые вычеты: виды, динамика, порядок применения

По своей общей структуре, принципам построения российская система налогообложения соответствует системам налогообложения доходов физических лиц, действующих в странах с рыночной экономикой Приложение А. Центральное место в данной системе принадлежит наиболее развитому системному налогу - подоходному.

Сущность подоходного налога и его роль в финансовой системе государства диссертация налог на доход физических лиц постоянным предметом дискуссий в экономической литературе, начиная с XIX века. Так, вклад американской финансовой школы, представителем которой являлся Э. Селигмен, состоит в том, что она перевела решение этого вопроса из сферы чистой теории в сферу финансовой политики, обосновав необходимость введения подоходного прогрессивного налога в качестве основного источника доходов государственного бюджета.

Селигмен, изучив диссертация налог на доход физических лиц развития прямого налогообложения, пришел к заключению, что подоходное обложение является последней и самой совершенной его формой: Энгельс и социально-политического А. Исаев направлений рассматривали прямой подоходный прогрессивный налог, в первую очередь, как средство более справедливого распределения налогового бремени, а уже затем как источник пополнения казны.

Эта позиция характеризует подход с точки зрения классовых интересов.

Экономисты, трактующие подоходный налог с позиций фискальных интересов, не были едины в оценке его роли в финансовой системе государства. Представители неокейнсианской теории - английские экономисты И. Калдор считали подоходный налог коррективом, необходимым дополнением к системе косвенных налогов [87]. Выявляя преимущества подоходного обложения, немецкий экономист К. В русской финансовой науке убежденным сторонником определяющей роли подоходного налога был И.

За время налоговой амнистии общий размер задекларированных доходов, с которых были уплачены декларационные платежи, составил по Приволжскому федеральному округу 166204,0 тыс. К недостаткам проведенной налоговой амнистии следует отнести то обстоятельство, что ею не были охвачены индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.

Следует также отметить и сравнительно низкий уровень информационного и разъяснительного сопровождения проведенной налоговой кампании. В этой связи, имевшийся потенциал налоговой амнистии не был использован полностью, по крайней мере, с позиции оправданности произведенных в нее расходов. Если рассматривать динамику общих поступлений НДФЛ в разрезе субъектов федерации по Приволжскому федеральному округу, то по данному показателю Республика Мордовия занимает одно из последних мест, опережая, лишь Республику Марий-Эл.

В лидирующем положении находятся Самарская область, Республика Татарстан и Нижегородская область. Это объясняется тем, что, во-первых, имеющиеся в этих республиках природные ресурсы создают благоприятные условия для развития производства и добычи полезных ископаемых, во-вторых, в данных субъектах РФ широко развит автопром и, в третьих, по сравнению с Республикой Мордовия, их территория и численность населения значительно больше, а уровень жизни в этих регионах находится на диссертация налог на доход физических лиц высоком уровне.

Темпы роста поступления НДФЛ по Приволжскому федеральному округу за анализируемый период по всем без исключения входящим в него республикам и областям, являются положительными. Обоснование методического подхода к формированию и реализации механизма семейного налогообложения Проведенное исследование системы налогообложения доходов физических лиц в Республике Мордовия показывает, что в настоящее время в России стоит важнейшая задача сбалансирования интересов государства диссертация налог на доход физических лиц налогоплательщика посредством создания такой системы налогообложения доходов физических лиц, которая будет гарантировать сбор налогов в объеме, достаточном для финансирования государственных расходов, обеспечивать условия для экономического роста, одновременно снижая налоговое бремя на население с целью повышения жизненного уровня каждого гражданина.

На сегодняшний день, среди основополагающих положений, формирующих концепцию налоговой политики в Российской Федерации, законодатели обсуждают необходимость установления обоснованного и справедливого порядка налогообложения доходов граждан, а именно: Усиление социальной направленности налогообложения диссертация налог на доход физических лиц физических лиц; 2.

Сумма налоговых платежей и расходов на оплату товаров и услуг диссертация налог на доход физических лиц потребления, включая оплату жилья и коммунальных услуг, не должна снижать диссертация налог на доход физических лиц доходы граждан со средним уровнем и ниже среднего уровня доходов.

Однако в государственных программных документах вопросам семейного налогообложения внимание практически не уделено. В Российской Федерации используется в основном система индивидуального налогообложения доходов физических лиц - объектом налогообложения является доход одного физического лица.

Эти вычеты применяются либо в разрезе норматива расходов, либо в размере фактически произведенных расходов. Например, стандартные налоговые вычеты родителям на содержание каждого ребенка предоставляются в фиксированном размере 1000 рублей независимо от фактически произведенных ими расходов на обеспечение детей.

Анализ применения практики семейного налогообложения в развитых странах мира свидетельствуют о том, что эти государства, сумели обеспечить процветающую экономику и благополучие граждан на основе проведения активной социально-экономической политики, учитывающей интересы населения.

По мнению ведущих исследователей мира по вопросам налогообложения, семейное налогообложение является непосредственной реализацией конституционных принципов социального государства.

В условиях влияния мирового финансового кризиса на социально экономическую ситуацию в России, то есть в условиях массовой безработицы и социальной незащищенности большей части населения, введение диссертация налог на доход физических лиц налогообложения могло бы обеспечить справедливое перераспределение налоговой нагрузки между плательщиками с различным составом семей и стать реальной мерой по реализации и претворению в жизнь закрепленных в Конституции России прав человека.

Максимальный налоговый эффект экономия использования практики семейного налогообложения будет достигаться при исчислении налогооблагаемого дохода семей с разными доходами, в особенности при наличии в диссертация налог на доход физических лиц нетрудоспособных пенсионеры, инвалиды и малообеспеченных дети членов семьи.

Определение семьи содержится в Федеральном законе от 24 октября 1997 г. Данное определение семьи применяется в Законе для целей установления уровня дохода, при котором семья относится к малоимущей. Вопрос определения круга лиц, включаемых в состав семьи, имеет актуальность только в том случае, когда в качестве единицы налогообложения выбрана семья. Выбор варианта совместного налогообложения семьи требует строгого ограничения круга семьи рамками определенного родства или свойства в целях избежания злоупотреблений.

Похожие диссертации на Развитие системы налогообложения доходов физических лиц.

VK
OK
MR
GP