Индивидуальные студенческие работы


Диссертации по налоговому и финансовому праву

Заслуженный юрист России, доктор юридических наук, профессор Кучеров Илья Ильич Официальные оппоненты: Москва, 4-й Вешняковский пр-д, д. Ученый секретарь диссертационного совета кандидат юридических наук, доцент Я.

  • Федеральный закон от 31 декабря 2002 г;
  • Целесообразно также изменить коренным образом статью 120 Налогового кодекса РФ, закрепив ответственность налогоплательщика не за грубое нарушение правил бухгалтерского учета, а за грубое нарушение правил налогового учета, отнеся регулирование ответственности за нарушение правил бухгалтерского учета к компетенции учетного законодательства;
  • Приводятся аргументы в пользу того, что наиболее выдержанными в теоретическом плане и наиболее пригодными для российской системы права в части своих практических последствий являются концепции, поддерживающие теорию автономии налогового права и связывающие это явление с особыми принципами, конструкциями, фундаментальными положениями данного правового образования, обусловленными интеграцией в рамках налогового права публично- и частноправовых начал.

В условиях преодоления последствий мирового финансового кризиса, продолжения процессов демократизации политической системы общества, осуществления правовой реформы, направленной на создание стабилизации финансового и экономического состояния государства, проблема совершенствования российского права в общем, и налогового права в частности, представляется актуальной для исследования как на теоретическом, так и на практическом уровне. Важную роль в правовом регулировании общественных отношений играют принципы права, выражающие его сущность, и определяющие его содержание и общий характер.

Реализация принципов налогового права выступает основным фактором осуществления налоговой политики и одновременно как неотъемлемый атрибут развитой, эффективно функционирующей экономики и высокого уровня жизни граждан.

Президент Российской Федерации в Бюджетном послании Федеральному Собранию отметил в числе основных направлений налоговой политики и формирования доходов бюджетной системы решение двух основных задач: При этом необходимо определить экономически оправданный уровень налоговой нагрузки и структуру налогов, соответствующие современной стадии развития российской экономики и стимулирующие развитие предпринимательства, поиск и применение передовых технологий.

Л 1 V Недостаточное освещение в юридической литературе научных подходов к вопросу реализации принципов налогового права потребовало рассмотреть особенности указанного правового аспекта.

Большинство правоведов и экономистов уделяли внимание роли и значению принципов налогового права, однако затрагивали только отдельные вопросы содержания, классификаций принципов налогового права, и вследствие этого не могли быть интегрированы в целостное, системное учение о принципах налогового права их реализации. Наиболее ценным представляется изучение реализации принципов налогового права, заключающееся в таких важнейших его диссертации по налоговому и финансовому праву, как установление и введение налогов и сборов, правовой статус налогоплательщиков и налоговый процесс.

Анализ работ, посвященных проблемам принципов налогового права, позволяет констатировать, что на сегодняшний день отсутствует диссертации по налоговому и финансовому праву единообразная классификация принципов налогового права; также в науке недостаточно разработаны проблемы соотношения принципов налогообложения, принципов налоговой системы и принципов налогового права; отсутствует единый подход к понятию реализации принципов налогового права; не определены формы реализации принципов налогового права; не существует единого подхода к механизму регулирования налогового процесса, поскольку именно в налоговом процессе воплощаются принципы налогового права, обеспечивается их реализация; не изучены особенности реализации принципов налогового права с учетом сложившейся юридической практики.

Перечисленные обстоятельства свидетельствуют об актуальности темы исследования и о назревшей необходимости разработать сравнительно новые подходы к реализации принципов налогового права. Диссертации по налоговому и финансовому праву научной разработанности темы исследования.

  1. Разработка фундаментальных теоретических вопросов налогового права способна оказать существенную помощь в гармонизации и унификации систем национального налогового законодательства стран членов СНГ.
  2. Гражданское общество как политический феномен. Однако они принципы вытекают из положений Основного Закона посредством их толкования Конституционным судом Российской Федерации.
  3. И соответственно, необходимо исключить обязанности налогоплательщиков из сферы действия Федерального закона "О бухгалтерском учете", утвердив таким образом автономность учетного законодательства. Налоги как орудие экономической политики.
  4. Круг субъектов налогового права многообразен, но, в то же время, он значительно уже круга субъектов финансового права. В бухгалтерском учете приоритет имеет экономическое содержание понятия с целью формирования финансового результата отдельной организации, в то время как в целях налогообложения над экономическим содержанием превалирует задача отчуждения экономически обоснованной части собственности организации с учетом потребности государства.

Принципы налогового права и положения, связанные с проблемами их реализации, являлись предметом исследования отдельных ученых. Некоторые теоретические аспекты и практические проблемы применения принципов диссертации по налоговому и финансовому праву права рассматривались в ряде диссертационных работ на соискание ученой степени кандидата юридических наук.

Так, вопросы теории и методологии принципов права были рассмотрены Диссертации по налоговому и финансовому праву. Фроловым, принципы налогового права стали предметом исследования Б. Аспекты реализации принципов права в юридической практике были рассмотрены С. Отдельные выводы и положения, на которые опирался автор в процессе исследования, содержатся в диссертационных работах, освещающих проблемы налогового правового регулирования: Признавая диссертации по налоговому и финансовому праву и практическую значимость исследований названных авторов, следует отметить, что специальные научные работы, посвященные рассмотрению реализации принципов налогового права, в настоящее время отсутствуют.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в связи с реализацией принципов налогового права в Российской Федерации. Предметом исследования выступают нормы российского налогового законодательства, устанавливающие принципы налогового законодательства с целью их реализации, а также правоприменительная практика в данной сфере.

Целью днссергацнонной работы является разработка предложений и научно-практических рекомендаций, направленных на совершенствование норм налогового законодательства в части установления и закрепления принципов налогового права с целью их реализации, а также правоприменительной практики в исследуемой области. Цель настоящего исследования обусловила необходимость решения следующих задач: Методологическую основу исследования составляют как общие, так и специальные методы научного познания.

Основой для общетеоретического анализа предмета исследования послужил метод диалектического познания.

С его помощью выявлены взаимосвязь и взаимообусловленность процессов и явлений в сфере реализации принципов права в сфере налогообложения.

Особое значение имело исследование действующего законодательства и судебной практики в сфере налогообложения с использованием функционального, системного, формально-юридического и сравнительно-правового методов, что позволило выработать обобщённое систематизированное представление о принципах налогового права, а также четко выделить механизм их реализации.

Важную роль сыграли исторический и сравнительно-правовой методы при обосновании соотношения принципов налогообложения, налоговой системы и налогового права.

  1. Президент Российской Федерации в Бюджетном послании Федеральному Собранию- отметил в числе основных направлений налоговой политики и формирования доходов бюджетной системы решение двух основных задач.
  2. В заключении диссертации подводятся итоги исследования, формулируются основные теоретические и практические выводы и рекомендации, направленные на дальнейшее развитие и совершенствование системы налогового учета в Российской Федерации. В нормативных правовых актах по налогам такие корректировки обычно сопровождались формулировкой " для целей налогообложения" или "в целях налогообложения" аналогичные формулировки используются и в законодательстве о налогах и сборах.
  3. Методологическую основу диссертации составляют общенаучные и частнонаучные методы исследования. Работы этих авторов являются своеобразным фундаментом, на котором впоследствии происходит формирование науки налогового права.
  4. Для проведения эффективной государственной налоговой политики важен четкий налоговой учет, что влечет за собой необходимость урегулирования налоговым правом данной правовой категории. Выявлено две формы реализации принципов налогового права.

Методы наблюдения, анализа и синтеза использовались при подборке и систематизации такой эмпирической основы исследования, как нормативные правовые акты, тексты судебных актов, официальные статистические данные. При проведении исследования в целях системного анализа положений, связанных с проблемами реализации принципов налогового права, использованы научные изыскания ученых-правоведов, таких как: Ориентирами при выработке собственной позиции автора по исследуемым проблемам стали научные достижения учёных, внёсших существенный вклад в науку финансового права и налогового права, таких как К.

Учитывая системный характер правового регулирования отношений, связанных с реализацией принципов налогового права, автор также опирался на труды ученых-административистов и ученых в иных областях права. Кроме того, при исследовании вопросов налогообложения, функционирования налоговой системы, элементов налога автор опирался на труды исследователей в области экономических наук.

Нормативную базу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы Российской Федерации иные нормативные правовые акты, регулирующие объект диссертационного исследования.

В качестве эмпирического материала использовались отдельные постановления Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и федеральных арбитражных судов округов, официальные статистические данные, а также информация официальных сайтов диссертации по налоговому и финансовому праву государственной власти, затрагивающая различные аспекты исследуемой проблематики.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что впервые на современном этапе развития налогового права России предпринята попытка всесторонне исследовать механизм реализации принципов налогового права, закрепленных в нормах налогового права, диссертации по налоговому и финансовому праву установление налогов и сборов, налоговый процесс и осуществление налогоплательщиками своих прав и обязанностей.

Специфика исследования выражается в охвате проведенного анализа экономических и правовых аспектов налогообложения. Предложена классификация принципов налогового права в соответствии со следующими критериями: Выявлена диалектика взаимозависимости принципов налогообложения и налогового права.

Обоснована необходимость нормативного закрепления принципов налогового права в едином правовом акте. Автором предлагаются к применению выработанные им понятие реализации принципов налогового права и механизма реализации принципов налогового права. Выделены две формы реализации принципов налогового права - в механизме реализации нормативно закрепленных принципов и в реализации принципиальных положений, выработанных Конституционным Судом Российской Федерации.

Аргументированы и рассмотрены теоретические и практические проблемы, связанные с выявлением сущности и содержания процесса реализации принципов налогового права и предложены варианты диссертации по налоговому и финансовому праву решения.

Предложены новые принципы налогового права с закреплением их в Налоговом кодексе Российской Федерации. Доказано, что реализация принципов налогового права осуществляется посредством налогового процесса.

На защиту выносятся следующие новые или содержащие элементы новизны положения: Предложена классификация принципов налогового права: Диссертации по налоговому и финансовому праву, что факты закрепления принципов налогового права в различных правовых актах, в том числе в Конституции Российской Федерации, в Налоговом кодексе Российской Федерации и практике Конституционного Суда Российской Федерации, порождают сложность их реализации, что предопределяет необходимость их нормативного закрепления в едином правовом акте.

Данные категории взаимосвязаны, но не идентичны, что позволяет раскрыть их экономическое и юридическое содержание. Обосновано, что принципы налогообложения следует определять как руководящие идеи экономического характера, которые могут носить рекомендательный характер. Принципы налогового права считаются руководящими идеями, получившими свое правовое закрепление. Обосновано, что принципы налогового права носят обязательный характер.

Выработано авторское определение термина реализация принципов налогового права, под которым следует понимать в широком смысле процесс достижения указанной цели посредством использования соответствующих правовых средств. В более узком смысле под реализацией принципов налогового права понимается процесс воплощения исходных положений налогообложения, организационных основ налоговой системы, определенный как в нормах налогового законодательства, так и диссертации по налоговому и финансовому праву решениях судебных органов.

Выявлено две формы реализации принципов налогового права: Сформулированы следующие принципы налогового права: В целях реализации норм ст. Предложено авторское определение механизма реализации принципов пачогового права, под которым понимается совокупность процессуальных действий органов государственной исполнительной власти, в необходимых случаях судебных органов, осуществляемых в соответствии с нормами итогового права, в диссертации по налоговому и финансовому праву пршщипы налогового права рсачьно выражены либо прямо вытекают из нормы права.

Доказано, что механизм реализации принципов налогового права совмещает в себе установление единства межотраслевых, отраслевых институциональных принципов, обеспечение внутренней согласованности норм налогового законодательства друг с другом, упрощения системы налогового администрирования. Обосновано, что соблюдение принципа законодательного установления налогов и сборов позволяет налогоплательщику определить меру его участия в финансовом обеспечении деятельности государства, размер которого отражал бы взаимосвязь с такими принципами как равенство, справедливость, всеобщность и экономическая обоснованность налогообложения.

Процедура установления налогов и сборов является одним из основных элементов механизма налоговой системы государства. В этой связи выявлена необходимость определения меры участия налогоплательщика в процессе наполняемости бюджета государства.

  • Установление налогов и сборов, а именно всех элементов должно позволить налогоплательщику уяснить ту меру его участия в финансовом обеспечении деятельности государства, размер которой отражал бы взаимосвязь с такими принципами, как справедливость, равенство,- всеобщность и др;
  • Главная цель настоящего исследования - определить роль и значение налогового учета в системе российского финансового права в целом и налогового права в частности, показать необходимость урегулирования налогового учета нормами налогового права;
  • Постепенно совокупность налоговых нормативных актов стала выделяться в системе российского законодательства, что позволяет сделать вывод о формировании налогового законодательства;
  • Принципы в праве и основные начала гражданского законодательства;
  • Федеральный закон от 5 августа 2000 г;
  • Защита имущественных прав налогоплательщиков в арбитражном суде.

Доказано, что реализация принципов налогового права осуществляется посредством налогового процесса, который включает в себя не только регламентированную процессуальными нормами налогового права деятельность по установлению и введению налогов и сборов, их исчислению и уплате, но и правотворческую деятельность по принятию нормативных правовых актов законодательства о налогах и сборах.

С одной стороны, налоговый процесс обеспечивает реализацию нормативно закрепленных принципов налогового права, с другой стороны -принципы налогового права определяют состояние правового регулирования налоговых процессуальных отношений. Теоретическая и практическая значимость исследования.

Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что автором был проведен системный анализ принципов налогового права, осуществленный на основе изучения и обобщения нормативно-правового, монографического материала, публикаций в научных журналах, а также диссертации по налоговому и финансовому праву и правоприменительной практики.

  • В итоге в адрес диссертационного совета было не просто вынесено замечание — его работа была приостановлена;
  • Большинство правоведов и экономистов уделяли внимание роли и значению принципов налогового права, однако затрагивали только отдельные вопросы содержания, классификаций принципов налогового права, и вследствие этого не могли быть интегрированы в целостное, системное учение о принципах налогового права и их реализации.

Содержащиеся в работе теоретические положения и аналитические выводы представляют интерес для дальнейших научных исследований в теории налогового права.

Практическая значимость работы предопределяется общей направленностью на совершенствование правовых, организационных, и методических основ реализации принципов налогового права. Практическое значение диссертационного исследования определяется его направленностью на решение проблем нормативного закрепления принципов налогового права, определение их сущности, механизма реализации, а также реальной возможностью апробации ряда выработанных диссертантом предложений и рекомендаций в процессе дальнейшего развития налогового права при разработке нового или совершенствовании действующего налогового законодательства и налоговой деятельности государства.

Подготовка и обсуждение диссертации проводились на кафедре финансового и налогового права юридического диссертации по налоговому и финансовому праву Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации.

По теме диссертации автором были опубликованы статьи, в том числе в журналах, рекомендуемых ВАК. Основные положения и выводы, практические рекомендации диссертационного исследования нашли свое отражение в качестве методических рекомендаций в работе Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Структура II содержание работы. Цель и задачи диссертационного исследования обусловили структуру работы, диссертации по налоговому и финансовому праву состоит из введения, двух глав, объединяющие шесть параграфов, заключения и списка источников литературы.

В ней раскрываются ключевые вопросы, находящиеся в основе отраслевых проблем реализации принципов налогового права. В работе уточняется, что принципы права образуют своеобразный базис, пронизывающий все процессы, протекающие в правовой сфере, в определенной степени природа принципов права носит императивный характер. Анализируя позиции ученых относительно принципов права, автор указывает на главное в их сущности: В рамках исследования содержания принципов права проведен сравнительный анализ принципов конституционного, гражданского, уголовного, административного информационного права.

Диссертография

Рассмотрены изучены принципы финансового права, что позволило автору изложить основные характеристики принципов налогового права. Установлено, что диссертации по налоговому и финансовому праву о принципах налогового права относится к числу недостаточно разработанных, в юридической литературе многие авторы уделяли внимание 14 исследованию принципов налогового права, однако, четкая и единообразная классификации принципов налогового права на сегодняшний день отсутствует.

В параграфе подробно проанализированы принципы, имеющие конституционное значение, общеправовые и межотраслевые, а также отраслевые принципы и принципы отдельных институтов налогового права. Автор обосновывает вывод, что принципы налогового права как подотрасли финансового права, имеют свои особенности, обусловленные спецификой соответствующего правового регулирования в налоговой сфере, то есть в сфере функционирования налогов, их установления, введения, взимания и т.

Определено понятие принципов налогового права.

«Без достижений науки невозможно совершенствование законодательства, в том числе налогового…»

Под принципами налогового права следует понимать объективно обусловленные и закрепленные в его нормах основные начала, выражающие особенности воздействия на налоговые отношения. Таким образом, принципы налогового права определяют исходные элементы, основополагающие направления и ориентиры налогообложения, налоговой деятельности Российской Федерации. Кроме того, исходя из вышеуказанных подходов к исследованию сущности принципов налогового права, последние можно классифицировать по уровню нормативно-правового закрепления на установленные Конституцией Российской Федерации, установленные налоговым законодательством Российской Федерации и определенные в актах судебного толкования.

С учетом пределов правовой реализации принципы налогового права могут быть подразделены на три уровня, включая: Автор особо подчеркивает, что главное в сущности принципов налогового права - это то, что они, выражая сущность налогового диссертации по налоговому и финансовому праву, определяют его содержание и общий характер правового регулирования в налоговой сфере. Особую ценность для научного осмысления и практического применения в данном случае, представляет налогообложение, как первичная деятельность государства по принудительному и безвозмездному взиманию государством фискальных платежей.

Действующие в современном мире системы налогообложения опираются на прочный фундамент общепризнанных принципов налогообложения, так как необходимость в выработке правил налогообложения появляется одновременно с возникновением налогов. В данном случае, принципы налогового права позволяют формировать механизм правового регулирования процесса налогообложения. Анализ экономической и юридической литературы позволил автору сделать вывод, что принципы налогообложения определяют исходную идею, лежащую в основе налоговой системы государства.

Таким образом, подчеркивая универсальное значение общих принципов налогового права, обосновано, что они оказывают влияние не только на формирование всех институтов налогового права, но и определяют основные направления совершенствования механизма налогообложения, включающие выявление специфики правовой природы налоговых платежей, взаимоотношения элементов налоговой системы, ключевые направления развития государственного регулирования налоговой сферы. Констатируется, что принципы налогового права и принципы диссертации по налоговому и финансовому праву системы взаимосвязаны и являются частью, элементом содержания принципов налогообложения, из чего вытекает следующее: Причем сложность реализации принципов налогового права обусловливает необходимость исследования не столько норм-принципов, сколько принципов, не закрепленных в нормах права.

Указанные принципы прямо не сформулированы в Конституции Российской Федерации, Налоговом кодексе Российской Федерации, а также в других диссертации по налоговому и финансовому праву законах.

Однако они принципы вытекают из положений Основного Закона посредством их толкования Конституционным судом Российской Федерации.

VK
OK
MR
GP