Индивидуальные студенческие работы


Диссертации по налогам и налогообложению с

Несмотря на то, что в настоящее время налоговые органы наделены широкими полномочиями в области налогового контроля, в основном данные полномочия реализуются в том случае, если деятельность налогоплательщика оказывается явно незаконной. Если же действия налогоплательщика напрямую не укладываются в составы установленных правонарушений, позволяющих привлечь налогоплательщика к ответственности, то существующие диссертации по налогам и налогообложению с контроля, как правило, не позволяют в должной мере реализовать возложенные на налоговые органы задачи.

В результате оптимизации налогообложения уменьшение налоговых диссертации по налогам и налогообложению с достигается законными способами. При этом законность может достигаться как путем реального совершения действий способами, позволяющими снизить налоговое бремя, посредством использования льгот, специальных режимов, и других инструментов, так и путем искусственного создания ситуаций, с которыми законодательство связывает возможность уменьшения налоговых отчислений в бюджет.

Создание таких ситуаций может быть сопряжено с реализацией различных налоговых схем, при которых оптимизация может достигаться, в том числе, путем сочетания формально законной деятельности одних участников с незаконной деятельностью. Осуществление контроля за налогоплательщиками, являющимися законными участниками схем, требует установления связи с другими участниками, которая зачастую оформляются хозяйственными договорами. Как правило, одна и та же хозяйственная цель приобретение имущества, выплата вознаграждения и т.

Действующее законодательство не ограничивает хозяйствующего субъекта в выборе формы и отдельных условий сделки. При этом порядок расчета налогооблагаемой базы и сроки уплаты налогов в ряде случаев зависят от диссертации по налогам и налогообложению с, в какой форме и какими условиями регулируется конкретная хозяйственная операция.

В связи с этим, в настоящее время созрела острая необходимость в установлении инструментов контроля за оптимизацией налогообложения вообще и за оптимизацией налогообложения с использованием договоров, в частности. Существующие нормы о праве налоговых органов признавать сделки недействительными, переквалифицировать отношения, признавать те или иные действия налогоплательщиков экономически необоснованными нуждаются в более четкой регламентации.

  • Поэтому в ходе правоприменительной практики и на основе целенаправленных научных исследований должны быть выработаны признаки их совокупность , характеризующие недобросовестность налогоплательщиков в той или иной ситуации;
  • При этом порядок расчета налогооблагаемой базы и сроки уплаты налогов в ряде случаев зависят от того, в какой форме и какими условиями регулируется конкретная хозяйственная операция;
  • Теоретическая значимость заключается в методологическом развитии основ налоговой системы и налогового регулирования, углублении и систематизации научных взглядов в области налогового политики, разработке новых, развитии и обосновании существующих подходов к формированию инструментов эффективного налогового регулирования, методик, используемых для расчета величины налогового бремени;
  • Резюмируя все выдвинутые А;
  • В то же время, несмотря на рост, его размер в Дагестане, по-прежнему, остается ниже среднего значения в целом по Российской Федерации в 1,9 раза и СКФО - в 1,2 раза;
  • Такой подход не только делает возможным объективно и всесторонне отразить существенные особенности и свойства государства и его признаков, но и дает начало новым понятиям в теории государства и права.

Необходимо четкое разграничение оптимизации налогообложения и уклонения от уплаты налогов, для того, чтобы налогоплательщики и контролирующие органы могли однозначно определить, являются ли те или иные действия налогоплательщика соответствующими закону или. В отсутствии такого разграничения одинаковые действия налогоплательщиков могут быть по-разному оценены контролирующими органами и судом, вследствие чего диссертации по налогам и налогообложению с стабильность и определенность общественных отношений в сфере налогообложения.

Сейчас уже пришло осознание того, что без четкой регламентации правомерности и неправомерности определенных действий налогоплательщиков добиться эффективно работающей системы налогового контроля невозможно. Речь пока не идет о подготовке конкретного законопроекта; проводится только научное исследование, но данный факт диссертации по налогам и налогообложению с свидетельствует о том, что на государственном уровне серьезно поставлен вопрос о выработке способов разграничения формально законных действий налогоплательщиков на допустимые, с точки зрения закона, и недопустимые.

Отмеченные обстоятельства предопределили выбор темы настоящего исследования и свидетельствуют о ее актуальности и большом теоретическом и практическом значении.

Степень разработанности темы и круг источников. До сих пор институт налогового контроля, в разрезе контроля за оптимизацией налогообложения, в системе финансового права в юридической науке не был предметом самостоятельного комплексного исследования. Описание и анализ оптимизации налогообложения как общественного явления нашло отражение в трудах ряда авторов, однако данные исследования проводились больше с экономической точки зрения, нежели юридической.

Кроме того, существующие работы написаны с точки зрения анализа действующего законодательства на предмет возможности уменьшения налоговых диссертации по налогам и налогообложению с в бюджет при определенных ситуациях, а не с точки зрения государственного контроля за оптимизацией налогообложения.

При исследовании оптимизации налогообложения в научных трудах затрагивалась, в том числе, оптимизация налогообложения с использованием договоров. Однако, поскольку специального изучения оптимизации налогообложения в разрезе использования договоров до настоящего времени не было произведено, существующий анализ является фрагментарным, отсутствует комплексное осмысление отношений в данной области и какая-либо классификация.

Таким образом, следует констатировать, что проблема контроля за оптимизацией налогообложения, в том числе, с использованием договоров, в юриспруденции на сегодняшний день не получила должной проработки и диссертации по налогам и налогообложению с может считаться исследованной адекватно существующему состоянию общественных отношений.

Настоящая работа является первым научным исследованием оптимизации налогообложения в разрезе использования договоров. Теоретическая база настоящего исследования основывается на публикациях авторов, в трудах которых исследуется оптимизация налогообложения. Среди них можно назвать Акчурину Е. Диссертант многое почерпнул для темы исследования в работах специалистов по проблемам финансового и налогового права: В своем исследовании автор также обращался к диссертации по налогам и налогообложению с в области теории государства и права: Также использовались работы известных ученых-правоведов в области административного права: В процессе исследования были изучены труды специалистов в области гражданского права: Объектом исследования являются общественные отношения в сфере финансово-налоговой деятельности государства по поводу проведения контрольных мероприятий на предмет обеспечения соблюдения налогового законодательства при уменьшении налогоплательщиками налоговых отчислений в бюджет формально законными способами.

Предмет исследования составили правовые основы налогового контроля в России, а также содержание конкретных финансово-правовых норм, регулирующих отношения по поводу осуществления контрольных полномочий органов государственной власти в сфере налогового законодательства. Цель и задачи исследования.

Данная работа имеет диссертации по налогам и налогообложению с наиболее полно и комплексно с позиции системного подхода исследовать и охарактеризовать правовую природу отношений, складывающихся в сфере оптимизации налогообложения, осуществляемой с использованием договоров, и государственного контроля за ней; определить их место и значение в механизме правового регулирования, соотношение с иными финансово-правовыми отношениями, а также разработать научно обоснованные рекомендации по совершенствованию российского законодательства в рассматриваемой сфере.

Для достижения поставленной цели было необходимо разрешить следующие диссертации по налогам и налогообложению с Методологической основой настоящего диссертационного исследования являются основные методы познания, разработанные философской и юридической наукой, и, в первую очередь, общенаучные методы.

Доминирующее значение отводится системно-структурному методу, обеспечивающему комплексный подход к анализируемому материалу.

Законы формальной логики и лингвистики применялись диссертантом в качестве методологической основы при изучении научных понятий категорий. При написании работы был использован системный подход. Особое место было уделено анализу действующего законодательства изучению значительного объема специальной литературы. Эмпирическую базу исследования составили: Была использована также правоприменительная практика, в том числе судебно-арбитражная практика было проанализировано более 500 судебных постановлений и решений различных инстанцийпубликации в средствах массовой информации относительно налогового контроля за оптимизацией налогообложения.

Источниковедческая база диссертации представлена Конституцией Российской федерации, федеральными законами, диссертации по налогам и налогообложению с Правительства Российской Федерации, нормативными актами федеральных органов исполнительной власти.

Научная новизна диссертации определяется тем, что в ней впервые было проведено комплексное юридическое исследование такого явления как оптимизация налогообложения. В диссертационном исследовании произведено разграничение уклонения от уплаты налогов и оптимизации налогообложения, осуществлена классификация и дана характеристика отношений, возникающих при уменьшении налогов законными способами. В рамках диссертационной работы проанализированы проблемы, возникающие при государственном регулировании действий, направленных на оптимизацию налогообложения, и сформулированы конкретные предложения по совершенствованию законодательства в сфере контроля за оптимизацией налогообложения.

Определение диссертации по налогам и налогообложению с налогообложения как активных действий налогоплательщиков, направленных на уменьшение или полное исключение их обязанности по уплате налогов такими способами, осуществляемыми в рамках действующего законодательства, как: Под оптимизацией налогообложения, осуществляемой с использованием договоров, в свою очередь, следует понимать активные действия налогоплательщиков, направленные на уменьшение их налоговой обязанности, путем такого оформления договорных отношений, при котором достигается уменьшение или полное исключение обязанности уплачивать налоги диссертации по налогам и налогообложению с тем или иным основаниям, установленным действующим законодательством.

Положение о том, что признаками оптимизации налогообложения являются: Вывод о том, что оптимизацией налогообложения являются законные и добросовестные действия налогоплательщика, а уклонением от уплаты налогов являются действия налогоплательщика, совершаемые с нарушением действующего законодательства, или действия налогоплательщика, осуществляемые хоть и в рамках действующего законодательства, но совершаемые налогоплательщиком недобросовестно.

Заключение о том, что правовые конструкции, используемые для оптимизации налогообложения можно разделить на: Вывод о том, что налоговые органы в рамках осуществления налогового контроля не должны использовать такой правовой механизм, как признание сделок недействительными, так как последствием признания сделки недействительной является обязанность сторон возвратить друг другу все полученное по ней, что не влечет достижения целей финансовой деятельности государства.

Пересчет налоговых обязательств налогоплательщика и, как следствие, взыскание налоговыми органами недоимки, пеней и штрафа может быть осуществлен путем реализации налоговыми органами предоставленного им диссертации по налогам и налогообложению с производить переквалификацию сделки для целей налогообложения диссертации по налогам и налогообложению с судебном порядке без предъявления исков о признании сделок недействительными.

Указанное положение следует закрепить на законодательном уровне. Заключение о том, что на законодательном уровне должна быть установлена незаконность недобросовестных действий налогоплательщиков. При этом действия налогоплательщиков должны квалифицироваться в качестве недобросовестных, если они в совокупности отвечают следующим критериям: Теоретическая значимость проведенного исследования определяется его актуальностью, новизной и выводами.

Настоящая диссертация направлена на решение приоритетных задач в сфере правового регулирования финансовой деятельности государства по контролю за оптимизацией налогообложения.

Материалы настоящей диссертации расширяют представление о правовом институте налогового контроля, его содержании, а также о проблемах правового регулирования налогового контроля. Проведенное исследование позволило внести ряд предложений по совершенствованию российского законодательства. Основные положения и выводы диссертации могут быть использованы в: Апробация результатов диссертационного исследования.

Основные положения и выводы диссертации, а также предложения по совершенствованию контроля за оптимизацией налогообложения отражены в опубликованных автором научных статьях. Структура диссертационного исследования подчинена цели и задачам исследования и включает введение, две главы, объединяющие шесть параграфов, заключение и список использованных нормативных правовых источников и научной литературы. В первой главе дается понятие оптимизации налогообложения и классификация диссертации по налогам и налогообложению с оптимизации налогообложения.

Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере обусловлено основной функцией налогов — фискальной, а также экономико-правовым содержанием налога — легальное на основании законапринудительное и обязательное изъятие части собственности граждан их объединений для государственных публичных нужд.

Далее предложено определение оптимизации налогообложения, под которой следует понимать активные действия налогоплательщиков, направленные на уменьшение или полное исключение их обязанности по уплате налогов такими способами, осуществляемыми в рамках действующего законодательства, как: По мнению диссертации по налогам и налогообложению с диссертации, исходя из предложенного определения оптимизации налогообложения, можно выделить пять основных признаков.

Во-первых, уменьшение налоговых отчислений должно достигаться законными способами. Во-вторых, изыскание способов уменьшения налоговых отчислений в бюджет являются активными действиями налогоплательщика.

В-третьих, действия налогоплательщика имеют своей целью уменьшение или полное исключение обязанности уплачивать налоги. В-четвертых, поиск способов уменьшения налогового бремени вторичен к отношениям, представляющим собой объект налогообложения. В-пятых, действия налогоплательщика, осуществляется таким способом или сочетанием таких способовкак: Также автором диссертации проанализированы ключевые теоретические вопросы, связанные с понятием финансового и налогового контроля.

Учитывая, что в основе уменьшения налоговых обязательств путем оптимизации налогообложения лежат законные методы, контроль за оптимизацией связан в первую очередь с переквалификацией отношений, на основании которых формируется налоговая база.

Переквалификации может быть подвергнуто как все правоотношение в целом, так и некоторые его элементы диссертации по налогам и налогообложению с, цена.

Принципиальное различие между диссертации по налогам и налогообложению с заключается в том, что в первом случае налогоплательщик прямо непосредственно нарушает действующее законодательство и в его действиях содержится состав различных видов правонарушений уголовного, административного, налоговогово втором же случае действия налогоплательщика являются формально законными и действующее законодательство не устанавливает ответственности за их совершение.

Таким образом, главным отличием уклонения от уплаты налогов от оптимизации налогообложения является диссертации по налогам и налогообложению с первого явления и правомерность второго. При этом для определения законности или незаконности тех или иных действий, направленных на уменьшение налогов необходимо учитывать принцип: Необходимо отметить, что такое понимание оптимизации налогообложения является классическим. Автором диссертации был проведен анализ действующего законодательства на предмет выявления норм, содержащих запрет на совершение тех или иных действий налогоплательщика и устанавливающих ответственность за их совершение.

В результате проведенного анализа автор диссертации пришел к выводу, что существующее законодательство оставляет множество возможностей для неуплаты налогов, оставаясь при этом в рамках правового поля.

  • В нашей стране сегодня система косвенного налогообложения представлена такими тремя видами налоговых платежей, как налог на добавленную стоимость НДС и акцизы до 2005 года таможенные пошлины , что, в целом соответствует практике экономически развитых зарубежных стран;
  • Симонда де Сисмонди и Н;
  • Диссертация состоит из введения, трех глав, объединяющих семь параграфов, заключения, списка использованной литературы, включающего 177 наименований;
  • Фактически льгота предоставлялась в случаях приобретения дорогостоящих машин для управленческого персонала, строительства и оборудования офисов предприятий сферы нематериального производства и др;
  • Недостатки и недоработки двух важнейших составляющих имущественного налогообложения - учета и оценки - усиливают актуальность решения комплекса проблем этого вида налогообложения;
  • Несомненно, основной функцией налогов является фискальная функция.

В настоящее время в судебной практике действия налогоплательщиков, формально не нарушающие требования законодательства, однако имеющие своей целью уменьшение налоговых поступлений в бюджет, могут при определенных обстоятельствах квалифицироваться как недобросовестные.

Фактически под недобросовестным поведением суды понимают такое поведение налогоплательщиков, при котором налогоплательщики искусственно без экономического основания создают обстоятельства, позволяющие не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем объеме.

По мнению автора диссертации, такие действия также нужно относить к уклонению от уплаты налогов. В связи с этим, приведенное ранее классическое отграничение оптимизации налогообложения от уклонения от уплаты налогов, как правомерность первого явления и противоправность второго, с учетом сложившейся в настоящее время в Российской Федерации ситуации, нуждается в дополнении с использованием критерия добросовестности.

  1. Дело в том, что льготная ставка порождает проблемы двоякого характера. Различные аспекты налогообложения доходов физических лиц рассматриваются в монографических трудах и публикациях современных российских ученых.
  2. Одновременно для владельцев нескольких объектов жилой недвижимости или долей в них предлагается установление двух коэффициентов в зависимости от доли в собственности к сумме налога, предъявляемой к уплате такому владельцу. Разграничение законодательной компетенции Российской Федерации и ее субъектов.
  3. Выделены направления обеспечения балансирования экономических и социальных интересов государства в процессе налогообложения доходов физических лиц на современном этапе РФ. Актуальность проблематики теоретической модели налогов и необходимость ее исследования подтверждаются следующими аргументами.
  4. Необоснованные методы налоговой политики государства приводят к таким социальным и экономическим последствиям, как неподчинение налогоплательщиков налоговым властям, массовое уклонение от налогов и развитие теневой экономики, бегство капитала, переселение населения и др. Пока лишь очевидно, что принятый документ -основательный свод правил и положений по налогообложению, заменяю щих ряд действующих законов, предусматривающий права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов, общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
  5. Под налоговым федерализмом понимается система принципов деятельности и разграничения компетенции между центральными, региональными и местными органами власти в сфере налоговых отношений, учитывающих интересы различных уровней власти и направленных на соблюдение прав и свобод человека и гражданина на всей территории федеративного государства.

Таким образом, автором диссертации сделан вывод о том, что оптимизацией налогообложения являются законные и добросовестные действия налогоплательщика, а уклонением от уплаты налогов являются действия налогоплательщика, совершаемые диссертации по налогам и налогообложению с нарушением действующего законодательства, или действия налогоплательщика, осуществляемые хоть и в рамках действующего законодательства, но совершаемые налогоплательщиком недобросовестно.

В результате, оптимизация налогообложения была разделена на перспективную, текущую и разовую оптимизацию налогообложения. Под перспективной оптимизацией налогообложения автором понимается применение приемов и способов, которые направлены на уменьшение налогового бремени налогоплательщика в процессе длительного периода. К перспективной оптимизации налогообложения относятся такие способы как: Текущая налоговая оптимизация связана с использованием способов, направленных на снижение налогового бремени в относительно короткий период времени, который определен налоговым периодом.

  • Далее автор на основе проведенного анализа приходит к выводу, что преобладавший ранее подход государства к оптимизации налогообложения с использованием договоров, при котором налогообложение производилось исходя из формы договора, в настоящее время практически не применяется в связи с тем, что при таком подходе у налогоплательщиков появляется возможность заключать сделки, единственной целью которых является уменьшение налогов;
  • Создание информационной системы в функционирующей информационной среде объектов имущества позволит принципиально изменить порядок исчисления и уплаты налога, оптимально использовав систему электронного запроса в качестве приоритетного варианта получения налогового уведомления или информации о налоговой базе;
  • Такого воздействия со стороны законодателя и исполнительных органов не имела ни одна отрасль законодательства в правовой системе России;
  • Налоговое стимулирование деловой и инвестиционной активности в реальном секторе экономики;
  • Общие и частные теории налогов и налогообложения;
  • Федеративное устройство Российского государства предусматривает хозяйственную самостоятельность и относительную экономическую независимость субъектов Российской Федерации и местных органов власти, что предполагает необходимость формирования собственных источников, и методов мобилизации дохода их бюджетов:

Среди способов текущей оптимизации налогообложения можно выделить: По мнению автора диссертации необходимо выделять также разовую оптимизацию налогообложения, под которой понимается применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика при совершении конкретной операции.

К числу разовой оптимизации налогообложения следует отнести: Далее автором диссертации приведены иные основания для классификации способов оптимизации налогообложения, встречающиеся в научной литературе. Так, критериями классификации служат: По мнению автора диссертации, под оптимизацией налогообложения, осуществляемой с использованием договоров, следует понимать активные действия налогоплательщиков, направленные на уменьшение их налогового бремени, путем такого оформления договорных отношений, при котором достигается уменьшение или полное исключение обязанности уплачивать налоги по тем или иным основаниям, установленным действующим законодательством.

Возможность оптимизации налогообложения через договор достигается за счет того, что в силу диспозитивности гражданского права стороны могут заключить любой договор, содержащий любые условия, если он не противоречит общему смыслу гражданского законодательства.

При этом система действующего законодательства построена таким образом, диссертации по налогам и налогообложению с между нормами налогового и гражданского законодательства существует взаимосвязь, вследствие чего порядок расчета налогооблагаемой базы и сроки диссертации по налогам и налогообложению с налогов в ряде случаев зависят от того, как конкретная хозяйственная операция регулируется гражданским законодательством.

VK
OK
MR
GP